15.2. Нормирование оборотных средств

Нормирование оборотных средств — определение расчетным способом минимально необходимого размера какой-либо группы или элементов оборотных средств с целью бесперебойного обеспечения работы предприятия в каждом производственном цикле.

Принципы нормирования меняются в зависимости от условий хозяйствования и от организационно-правовой формы предприятия. Определение запасов оборотных средств должно быть оптимальным, то есть наивыгоднейшим с точки зрения устойчивости финансового состояния предприятия.

Оптимальность размера оборотных средств определяется финансовыми показателями, в частности показателями эффективности использования оборотных средств.

Нормирование оборотных средств на предприятии осуществляется в строгом соответствии с калькуляцией себестоимости и сметами затрат, бизнес-планом предприятия и технологическими нормами расходов ресурсов на единицу продукции. Результаты нормирования - разработка норм и нормативов оборотных средств.

К нормируемым оборотным средствам относятся:

- производственные запасы сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, вспомогательных материалов, топлива, тары, запасных частей, малоценных и быстроизнашивающихся предметов труда;

- средства в затратах на производство в части затрат на незавершенное производство и расходы будущих периодов;

- готовая продукция на складе.

Норма запаса оборотных средств определяет величину запаса их элементов в днях. Нормы действуют продолжительное время и меняются, как правило, при существенном изменении экономических условий: технологии и организации производства, изменении спроса на рынке.

Нормы запаса оборотных средств определяются по следующим видам запасов:

- норма производственного запаса Т_пр в днях как сумма норм текущего Т_тек и страхового Т_стр запасов производственных оборотных фондов Т_пр = Т_тек+ Т_стр;

- норма текущего запаса Т_тек (основного вида запаса), принимается, как правило, в размере 50% от временного интервала t_пос между двумя смежными поставками материалов и полуфабрикатов Т_тек = t_пос / 2;

- норма страхового запаса Т_стр (второй по величине вид запаса), который определяется как половина нормы текущего запаса и делается для гарантии непрерывности процесса производства в случаях: нарушения условия и сроков поставок; нарушения условий по транспортным и погрузочно-разгрузочным услугам; форс-мажорных обстоятельств Т_стр = Т_тек / 2;

- подготовительный запас Т_подг создается на период подготовки материалов к производству, а также на время их приведения в требуемый технологическим регламентом вид, проведение анализов и лабораторных испытаний;

- транспортный запас Т_тр, создаваемый в случае превышения сроков грузооборота над сроками документооборота, определяется временем нахождения в пути материалов, оплаченных по документам;

- складской запас Т_скл, нормируется по времени разгрузки, приемки и складирования.

Общая величина нормы запаса оборотных средств выражается формулой Т_з = Т_пр + Т_подг + Т_тр + Т_скл = (Т_тек+ Т_стр) + Т_подг + Т_тр + Т_скл.

Норматив оборотных средств — минимально необходимая сумма денежных средств, которая обеспечивает норму запаса оборотных средств.

Нормативы оборотных средств определяются с учетом их потребности для основной деятельности предприятия, для проведения капитальных ремонтов своими силами, для обеспечения производств, не имеющих своего баланса. Нормативы зависят от цен на ресурсы p_i, удельного нормативного расхода элементов оборотных средств на производство единицы продукции q_i и среднесуточного объема производства продукции за анализируемый период Q_ср.сут.

Норматив оборотных средств по сырью, материалам, покупным полуфабрикатам, комплектующим изделиям как части производственных запасов

,

где - среднесуточный расход i-х основных и вспомогательных материалов, сырья, полуфабрикатов и других элементов оборотных средств, входящих в производственные запасы; р_i - цена i-ого элемента оборотных средств; Т_прi - норма производственного запаса в днях i-го элемента оборотных средств.

Среднесуточный (дневной) расход i-х оборотных средств по производственным запасам m_днi определяется через показатель их удельного расхода в натуральном выражении на единицу продукции:

,

где Q_ср.сут - среднесуточный плановый объем продукции; q_i - удельный расход i-го элемента оборотных средств на единицу продукции.

Норматив оборотных средств, находящихся в запасах топлива

,

где p — цена одной тонны привозного топлива (с учетом сезонных ценовых колебаний).

Данная формула отражает империческую зависимость норматива запаса дизельного топлива от расхода автомобильным и железнодорожным технологическим транспортом.

Норматив оборотных средств в запасах тары

В зависимости от источников поступления и способов использования различают тару покупную и собственного производства, тару возвратную и невозвратную.

Норматив по покупной таре устанавливается так же, как и по материалам. По таре собственного производства, стоимость которого учтена в цене готовой продукции, норма запаса определяется в днях от момента ее изготовления до упаковки. По возвратной таре норма запаса состоит из времени одного оборота тары (с момента оплаты тары до момента сдачи её поставщику).

Норматив запасов по таре

Норматив оборотных средств по запчастям определяется в зависимости от группы оборудования:

1) средние машины и оборудование, по которым разрабатывается типовые нормы запасов запчастей;

2) крупное, уникальное, импортное оборудование, по которому разрабатываются индивидуальные нормы, исходя из договоров на их поставку;

3) мелкое единичное оборудование, по которому нормы не устанавливаются, а норматив запаса определяется с учетом факта прошлого периода.

Метод прямого счета норматива по запчастям:

Укрупненный способ расчета норматива по запчастям:

,

где О_ср.г.б - среднегодовой остаток запчастей на конец базового года; Ф_ср.г.б и Ф_ср.г.а - среднегодовая стоимость оборудования в базовом и анализируемом году.

Норматив запаса в днях определяется по каждой из групп с учетом нормы запаса на складе и подготовки к эксплуатации.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве

К расходам в незавершенном производстве относятся почти все затраты на сырье, материалы и топливо, передаваемые с общего склада предприятия на склады цехов. Сюда же относятся расходы энергоносителей в технологическом процессе (вода, пар, электроэнергия), а также зарплата, связанная с незавершенной продукцией и остатки незавершенной продукции в аппаратуре.

Потребность в оборотных средствах в незавершенном производстве определяется прямым счетом. При этом учитываются:

- объем производимой продукции, который почти пропорционально влияет на размер запаса;

- длительность производственного цикла.

При этом все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным затратам относятся затраты на оборотные средства, производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов).

Остальные затраты считаются нарастающими (амортизация основных фондов, затраты электроэнергии, оплата труда и другие). Нарастание затрат в процессе производства происходит равномерно или неравномерно. При равномерном процессе средняя стоимость незавершенного производства определяется как сумма оборотных средств единовременных и нарастающих через коэффициент нарастания:

,

где ТП_дн - среднесуточный объем товарной продукции в рублях; Т_ц - длительность производственного цикла в днях; k_нар - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве;

,

где О_ср.ед и О_ср.нар - средние остатки оборотных средств единовременные и нарастающие в базовом и анализируемом цикле,

Норматив запаса оборотных средств в готовой продукции

_,

_{где ТПдн – среднесуточный объем товарной продукции, рассчитанный по производственной себестоимости; Тскл.дн – норматив запаса товарной продукции на складе в днях.}

К ненормируемым оборотным средствам относятся:

- средства в отгруженных товарах в виде готовой продукции на складе в размере установленных договором сроков отгрузки. Если к этому сроку товары не оплачены, то они принимают форму отгруженных, но не оплаченных, или находящихся на ответственном хранении;

- денежные средства (на расчетных банковских счетах и в кассе предприятия);

- дебиторская задолженность, которая бывает допустимой и учитывается в системе взаиморасчетов и недопустимой, которая определяется по расчетам сверх регламентированных сроков.

К источникам финансирования оборотных средств относятся:

1. Собственные источники, которые включают в себя:

- чистую прибыль, направленную на покрытие прироста нормируемых оборотных средств;

- уставный капитал, направленный на формирование запасов оборотных средств в начале первого производственного цикла;

- условно-собственные (приравненные к собственным) оборотные средства, то есть устойчивые пассивы в виде временной краткосрочной задолженности предприятия в форме оплаты труда работников предприятия: резервов предстоящих платежей по электроэнергии и другим коммунальным услугам; переходящей задолженности в бюджетные и внебюджетные фонды; задолженности покупателям за возвратную тару; средств в предоплате.

2. Заемные источники: краткосрочные кредиты банка (до одного года); корпоративные ссуды (кредиты).