3,23Организация внутреннего контроля и аудита в кб
Организация системы внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая во многом определяет возможность стабильного развития каждой кредитной организации и банковской системы в целом. Важными документами, определяющими порядок организации системы внутреннего контроля в банках, являются не только Положение Банка России № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (ред. 2194-У от 05.03.2009)и внутреннее положение, действующее в каждом коммерческом банке, но и документы Базельского комитета по банковскому надзору
«Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях», «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора» и др.
Организация системы внутреннего контроля в общем случае находится под воздействием ряда факторов:
— отношение руководства к системе внутреннего контроля;
— размеры, оргструктура, масштабы и виды деятельности кредитной организации;
— цели и задачи системы внутреннего контроля;
— степень механизации и компьютеризации деятельности кредитной организации;
— ресурсное обеспечение;
— уровень компетентности кадрового состава.
Таким образом, эффективный контроль может быть реализован только в системе внутреннего контроля посредством взаимодействия всех ее элементов.
Представим схематично организацию качественной системы внутреннего контроля (рис. 1).
Рассмотрим основные элементы системы внутреннего контроля.
1. Цель системы
Основными целями функционирования системы внутреннего контроля кредитной организации являются:
1) обеспечение эффективности деятельности кредитной организации и ее развития;
2) своевременная адаптация кредитной организации к изменениям во внутренней и внешней среде;
3) обеспечение устойчивого положения организации на рынке в условиях конкуренции.
Достижение указанных целей системы внутреннего контроля обеспечивается решением следующих задач:
— соблюдение кредитной организацией требований законодательства и внутренних документов;
— соответствие деятельности кредитной организации утвержденной стратегии;
— должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для принятия эффективных управленческих решений;
— безошибочность регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации;
— достоверность, своевременность и полнота составления отчетности;
— рациональное и экономное использование всех видов ресурсов;
— соблюдение работниками организации установленных руководством требований, правил и процедур.
Эти и многие другие задачи обусловливают создание в организации качественной системы внутреннего контроля.
Рис. 1. Организация системы внутреннего контроля кредитной организации (Увеличить)
Служба внутреннего контроля обязана организовать: 1) постоянный контроль с помощью проверок дея-ти подразделений банка и сотрудников на предмет соответствия закон-ву, регламенту банка; 2) контроль за соблюдением устан. процедур, ф-ций и полномочий по принятию решений; 3) разрабатывать рекомендации по наказанию выявленных нарушений; 4) предоставлять заключение руководству; 5) информировать рук-во о выявленных рисках и мероприятий по их устранению.
Уровни ВК: 1) индивид-ный (объект – индивид. Раб-к); 2) микро уровень (объект – состояние системы принятия реш-й в КБ);
3) макро уровень (состояние аналитич. работы КБ с т.з. учета внешних рисков.
Виды ВК: 1) по времени: * предварительный * текущий * последующий; 2) административный (проведение операций уполномоченным в строгом соотв-ии регламенту);
3) фин. контроль; 4) контроль за рисками
В соот-ии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» КБ подлежат обязат. аудиту. При проведении аудита КБ и подготовке аудитор. заключения по фин. (бух.) отчетности руководств-ся стандартами аудитор. деят-ти фед. уровня, основные из них: существенность в аудите; аудиторские доказ-ва; аудиторское заключ-е по фин. (бух.) отчет-ти; оценка аудитор. рисков и внутр. контроль, осущ-ый аудируемым лицом; аффилированные лица; события после отчетной даты; аудиторская выборка; аналитич. процедуры; рассмотрение работы внутр. аудита; получение аудиторам инф-ии из внешних источ-в; сообщ-е информ-ии, получ-ой по рез-м аудита, руководству аудитор. орг-ии и представителям собств-ка.
Цель аудитор. проверки – выражение мнения о достоверности публикуемых форм годового отчета КБ.