1. Разработка смет в управленческом учете.
Обобщенная смета (генеральный бюджет) является количественным выражением планов деятельности и развития предприятия, координирующим и конкретизирующим планы руководителей различных уровней управления. В результате ее составления становится ясно, какую прибыль получит предприятие при выборе того или иного направления развития.
Использование смет создает для организации следующие преимущества:
Смета, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной деятельности предприятия. Без наличия плана у руководителя остается возможность только реагировать на изменение ситуации, вместо того, чтобы ее контролировать
Сметы подразделений создают объективную основу оценки результатов деятельности предприятия в целом и его подразделений.
Сметы как средство координации работы различных подразделений побуждают управляющих строить свою деятельность с учетом интересов предприятия в целом.
Сметы, являясь основой системы внутреннего управленческого контроля, создают базу для объективного анализа причин возникновения отклонений и обеспечения эффективного использования ресурсов предприятия
1.1. Программа сбыта.
Первым этапом разработки обобщенной сметы предприятия является составление предварительного прогноза объема продаж на бюджетный период в натуральном и стоимостном выражении. Планирование продаж – это сложный процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов: динамику продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, производственные мощности, наличие ограничений со стороны государства и пр.
Программа сбыта показывает количество каждого вида изделия, которое предприятие планирует продать, и планируемую цену реализации (Таблица 7).
В программе сбыта представлен прогноз совокупного дохода, на основе которого будут оцениваться наличные поступления от потребителей, а также показаны основные данные для составления сметы затрат производства, расходов на реализацию и административных расходов.
Таким образом, программа сбыта является основой всех других смет, так как все расходы непосредственно зависят от объема продаж.
Таблица 7 – Программа сбыта.
1.2. Производственная программа и сметный уровень запасов.
На основе запланированного объема продаж в натуральном выражении можно определить планируемое количество единиц продукции, которое необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов.
Таблица 8 – Производственная программа (шт.).
Показатель |
Альфа |
Бета |
Гамма |
Изделие к реализации |
9000 |
12000 |
6000 |
+запас на конец периода |
200 |
500 |
100 |
Итого на запасы и продажу |
9200 |
12500 |
6100 |
-запасы на начало периода |
100 |
120 |
250 |
Количество изделий, которое необходимо произвести |
9100 |
12380 |
5850 |