2. Формирование отчетов и контроль производственных затрат

Контроль за уровнем исполнения смет обеспечивается путем сравнения фактически достигнутых результатов с запланированными. Выявленные таким образом отклонения и причины их возникновения позволяют руководству своевременно реагировать на нарушения хода производственного процесса и другие непредвиденные ситуации.

На предприятиях управление затратами осуществляется не только по предприятию в целом, но и более детально – по центрам ответственности.

Составим производственные сметы по подразделениям предприятия и в разрезе изделий (табл.18 и 19). Для упрощения расчетов примем, что все основные материалы потребляются в начале производственного цикла в Подразделении 1.

Таблица 18. Годовая производственная смета Подразделения 1(ден.ед.)

Таблица 19. Годовая производственная смета подразделения 2 (ден.ед.)

Формула составления сметы

Гибкая смета разделяет все затраты на переменные, полупеременные и постоянные. Первые два вида затрат корректируются в зависимости от объема производства. Для этого составляется формула сметы. Формулу составления сметы следует строить для каждой статьи расходов, чтобы подсчитать допустимое отклонение по гибкой смете.

Например, для статей переменных расходов в качестве формулы используется норматив на единицу выпуска.

Некоторые статьи расходов могут состоять из постоянных и переменных элементов. Такие статьи называются полупеременными расходами. Формулу поведения затрат при этом можно записать как:

З = ПОИ + СПИ × ОП,

где З – полупеременные расходы;

ПОИ – постоянные затраты;

СПИ – ставка переменных издержек на единицу продукции;

ОП – объем производственной деятельности.

При построении уравнений поведения затрат могут быть использованы различные математико-статистические методы: метод наивысшей и наинизшей точки, метод статистической корреляции, метод наименьших квадратов и др.

Когда найдены сметные формулы, то можно составлять гибкие сметы для разных уровней деятельности.

Предположим, что в объеме производства изделий произошли следующие изменения: Фактический объем изделий «Альфа» составил 6720шт., изделия «Бета» - 10530шт., и изделий «Гамма » - 10 300шт.

Составим гибкие сметы подразделений 1 и 2 (табл.20 и 21).

Формула составления сметы
Изменение объемов производства в отчётном периоде:		Колич-во изделий	8 000	12 000	10000
Изделие	Значение	Кол-во изделий в отч. периоде	7 872	13 806	9 579
"Альфа"	-4%
"Бета"	17%
"Гамма"	3%

Таблица 20. Гибкая смета Подразделения 1, ден.ед.

Таблица 21. Гибкая смета Подразделения 2, ден.ед.