Билет 12

12.1 Закрепленные и регулирующие доходные источники налогообложения

Закрепленными называют налоги, которые на длительный период полностью или частично закреплены как доходный источник конкретного бюджета (бюджетов).

Региональные налоги - налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

Федеральные налоги перечисляются в федеральный бюджет, а региональные в разные бюджеты. Регулирующие (акцизы и НДС – федеральные налоги, но, при этом они могут быть перераспределены в другие бюджеты для сбалансирования бюджета)

12.2 Неналоговые доходы государства (ресурсные платежи)

Неналоговые платежи относятся к государственным доходам, поступающим на обязательной основе.

Неналоговые платежи характеризуются большим разнообразием, отличаясь друг от друга по субъектам платежей, методом их взимания, источником поступления. К неналоговым доходам относятся:

1) платежи за оказание различных услуг (государственная пошлина, сбор за клеймение измерительных приборов, таможенная пошлина);

2)доходы от использования объектов федеральной собственности и собственности субъектов Федерации (лесной доход, рыболовецкий сбор, плата за воду);

3)платежи, носящие штрафной характер (суммы, полученные от реализации конфискованного имущества; штрафы, взимаемые за нарушение финансового законодательства, и т.д.);

4)поступление от продажи государственных ценных бумаг, объектов федеральной собственности и собственности субъектов Федерации.

12.3 Определить налог на добычу полезных ископаемых если изв, что он исчисл по ставке установленной в % от ст-ти реализованной продукции без учета НДС и акцизов.

Ст-ть добытых полезных ископаемых с учетом НДС и акцизов 7080тыс.руб, Ставка НДС -18%. Сумма акциза 560 тыс. руб. Ставка НДПИ 16%.

7080000:118%=6000000руб

6000000-560000=5440000руб

5440000*16%=870400руб

 

Билет 13

13.1 Понятие акцизов

Понятие «акциз» происходит от лат «обрезать». Акциз был введен, как и НДС с 1 января 1992г. Акциз относится к федеральному косвенному налогу, включающий цену товара и оплачивается покупателем. Плательщиком признаются ИП;лица, признаваемые плательщиками, перемещающие товар через таможенную границу, орг и иные лица, если они совершают операции, подлежащие налогооблож в соответствии с НК РФ.

Сумма акциза исчисляется в % или твердой сумме

Подакцизными товарами признаются:

1. Спирт этиловый из всех видов сырья, за искл спирта коньячного

2. Спиртосодержащая продукция в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%

3. Алкогольная продукция(спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и др. пищевые продукты с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за искл виноматериалов)

4. Пиво

5. Табачная продукция

6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт(150 лошадиных сил)

7. Авто бензин

8. Дизельное топливо

9. Мот масла для двигателей

10. бензин

13.2 Платежи за использование рекламы

Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ и услуг.

Рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через средства распространения информации. К средствам распространения информации относятся печать (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники, отправления прямой печатной рекламы и другой печатной продукции), эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, радиовещание, световые газеты (бегущая строка, световая фиксированная строка), иллюстративно-изобразительные средства (щиты, вывески, афиши, календари, плакаты и т. п.), аудио- и видеозапись, имущество юридических и физических лиц и др.

Юридическое и физическое лицо, от имени которого осуществляется реклама, именуется рекламодателем.

Плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели: предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный или иной счет, а также иностранные юридические лица; физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг).

Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей коммерческие цели, включая рекламу благотворительных мероприятий.

Ставка налога на рекламу устанавливается в размере до 5% от стоимости (величины фактических затрат) рекламных работ и услуг у рекламодателя.

Налог на рекламу исчисляется исходя из установленной ставки налога и стоимости рекламных работ (услуг), определяемой исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифов без налога на добавленную стоимость.

Налог на рекламу является местным налогом

13.3 Определить НДС если изв, что он исчисл. по ставке установленной в % от ст-ти реализованной продукции. Себестоимость продукции 120 тыс. руб, прибыль 36 тыс. руб. Ставка НДС 18%

(120 000+36 000)*18% =28 080руб