Билет 18

18.1 НДС и его характеристика

Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в России начиная с 1992 года. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ. Является федеральным налогом. Косвенный – включается в стоимость товара.

Плательщиками НДС признаются :

1) юридические лица

2) индивидуальные предприниматели

3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога, передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав;

2. передача права собственности на товары на безвозмездной основе;

3. передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

4. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

5. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

18.2 Ответственность налогоплательщиков, нарушение налогового законодательства

Налоговым правонарушением признается виновно-совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрены 6 видов налоговых правонарушений и ответственность за их совершение:

1. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе: 10% дохода, полученного в течение периода уклонения (но не менее 20 тыс. руб.).

2. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке: 5 тыс. руб.

3. Непредставление налоговой декларации в налоговый орган: 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления (не менее 100 руб., но не более 30%).

4. Неуплата или неполная уплата налога при неправильном исчислении налога: 20% неуплаченных сумм налога.

5. Непредставление налоговому органу сведений для осуществления налогового контроля: 50 руб. за каждый непредставленный документ.

6. Нарушение банком порядка открытия счета плательщика: 10 тыс. руб.

18.3 Известно, что налог на игорный бизнес исчисляется ежемесячно по ставкам, установленным в рублях на единицу налог базы (игровой автомат), при установке нового объекта налогообложения после 15 числа налог исчисляется в размере ½ установленной ставке. Дано: количество игровых автоматов на 1 января текущего года = 15, 18 января зарегистрировано в нал органе и введено в эксплуатацию дополнительно 6 игровых автоматов, ставка налога на 1 = 3375руб. Определить налог

1) 3375*15 = 50 625рублей

2) 3375:2*6 = 10 125 руб

3) 50 625 +10 125 = 60 750руб