5.2. Пряме оподаткування підприємств

Прямі податки включають:

1. Податок на прибуток;

2. Податок на доходи фізичних осіб;

3. Плата за землю;

4. Податок на майно підприємств;

5. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

Податок на прибуток

Податковий прибуток –це сума прибутку підприємства, що визначена за податковим законодавством.

Податковий прибуток розраховується за формулою:

- об’єкт оподаткування.

- скореговані валові доходи підприємства за звітний період.

-скореговані валові витрати підприємства за звітний період.

- сума нарахованої за звітний період амортизації ОЗ, НА та інших оборотних активів.

Валовий дохід –це загальна сума доходу підприємства від усіх видів діяльності за звітний період у грошовій матеріальній або нематеріальній формах.

Сюди не враховується: 1)Суми акцизного збору та ПДВ; 2)Суми коштів або вартість майна, отримані у виді компенсації або внаслідок задоволення претензій; 3)Суми коштів або вартість майна, отриманих у виді прямих інвестицій; 4)Кошти, отримані у вигляді міжнародної технічної допомоги.

Валові витрати –це сума будь-яких витрат у грошовій, матеріальній або нематеріальних формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, придбаних таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Прибуток, як результат фінансово –господарської діяльності визначається за даними бухгалтерського обліку, а оподаткованим прибутком визначається за даними податкового обліку.

Ці слова показники не є тотожними та не дорівнюють один одному. Вони існують окремо і визначаються залежно від потреби.

Основна ставка податку на прибуток становить 25% від об’єкта оподаткування.

Податок з доходів фізичних осіб.

Платниками податку з доходів фізичних осіб в Україні є:

• Резиденти, що одержують доходи з джерелом походження на території України;

• Нерезиденти, що одержують доходи з джерелом походження на території України.

Не є платниками нерезиденти, які одержують доходи з джерелом походження на території України і мають дипломатичні привілеї, встановлені міжнародними договорами.

Прибутковий податок з громадян утримуються із сукупного оподатковуваного доходу, до якого зараховуються доходи, одержані як у натуральній формі так і грошовій (в національній та в іноземній валюті). Доходи одержані в натуральній формі оцінюються за справедливою вартістю.

Об’єктом оподаткування резидента є :

• Загальний місячний оподаткований дохід;

• Чистий річний оподаткований дохід, що визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту.

• Доходи з джерелом оподаткування при їх виплаті;

• Іноземні доходи.

Об’єктом оподаткування нерезидента є :

• Загальний місячний дохід із джерелом походження в Україні;

• Загальний річний оподаткований дохід з джерелами походження в Україні;

• Доходи з джерелами походження в Україні, що підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті.

При одержанні доходів в іноземній валюті здійснюється їх перерахунок у грн.. за курсом НБУ на дату отримання таких доходів.

Плата за землю.

Плата за землю стягується з метою формування фінансових джерел для фінансування заходів щодо раціонального використання поліпшення і охорони землі, проведення земельної реформи і розвитку інфраструктури населених пунктів.

Об’єктом плати за землю є земельна ділянка у власності або користуванні у т. ч. і на умовах оренди.

Ставка земельного податку на землю в населених пунктах, а також на 1 га с/г угідь встановлюють у % від їх грошової оцінки.

Цей податок нараховується з моменту виникнення прав власності або прав користування землею. П-ва сплачують земельний податок за рахунок с/в (включається у валові витрати), що зменшує суму оподаткованого прибутку.

Платежі за землю зараховуються на спец. бюджетні рахунки в бюджетів місцевих органів самоврядування.

Податок з власників транспортних засобів.

Податок є джерелом фінансування будівництва, реконструкції і ремонту автомобільних доріг загального користування і проведення природоохоронних заходів на водоймах.

Платниками податку є:

• П-ва (юридичні особи);

• Іноземні юридичні особи;

• Фізичні особи, що мають власні транспортні засоби, зареєстровані в Україні.

Ставки податку встановлюються за видами транспортних засобів і диференційовані в залежності від потужності двигуна.

Податок сплачують по місцю знаходження п-ва і зараховують до місцевих бюджетів.

П-ва автомобільного транспорту загального користування звільняються від сплати податку.

Сума податку включається до складу валових витрат платника,а значить зменшує оподатковуваний прибуток.