Тема 1.4. Налогоплательщики. Налоговые агенты

Изучил данную тему, Вы будете знать:

права и обязанности налогоплательщиков;

правам обязанности налоговых агентов;

назначение декларации.

Налогоплате.тьшмками и плательщиками сбороь признаются органи­зации и физические лица, на которых в соответствии с ПК РФ возло­жена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах» законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налого­ вых органов и их должностных лиц, а также получать формы нало­ говой отчетности и разъяснения о порядке юс заполнения;

получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправ­ления — по вопросам применения, соответственно, законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

использовать налоговые льготы при наличии оснований и в по­рядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестици­онный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НКРФ;

на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

представлять своя интересы в налоговых правоотношениях лич­но либо через своего представителя;

представлять налоговым органам и их должностным лицам пояс­нения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведен­ных налоговых проверок;

присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате на­логов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков:

Основы налогообложения

не выполнять неправомерные акты и требования налоговых ор­ганов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не со­ответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их долж­ностных лиц;

требовать соблюдения налоговой тайны;

требовать в установленном порядке возмещения в полном объе­ме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых ор­ганов или незаконными действиями их должностных лиц. Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Налогоплательщики обязаны:

уплачивать законно установленные налоги;

встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность пре­дусмотрена НК РФ;

вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обяза­ны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законода­тельством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

представлять налоговым органам и их должностным лицам в слу­чаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для ис­числения и уплаты налогов;

выполнять законные требования налогового органа об устране­нии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязан­ностей;

предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы;

в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгал­терского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уп­лаченные налоги;

нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоеьшгг агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ воз: южеиы обязанности по исчислению, удержанию у на­логоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (вне­бюджетный фонд) налога». Налоговые агенты имеют тс же права, что я налогоплательщики.

Налоговые агенты обязаны:

правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, вы­плачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (вне­бюджетные фонды) соответствующие налоги;

в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогопла­тельщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержан­ных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

представлять в налоговый орган по месту своего учета докумен­ты, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Декларация

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расхо­дах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщи­ком по каждому налогу, подлежащему уплате им. Она представляет­ся в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установ­ленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщи­ком в налоговый орган лично или через его представителя, направ­лена в виде почтового отправления с описью вложения или переда­на по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой деклара­ции и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным ка­налам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. Налоговая декларация представляется в установленные законода­тельством о налогах и сборах сроки.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утвержда­ются Министерством финансов Российской Федерации. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежа­щей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые допол­нения и изменения в налоговую декларацию.

Основы налогообложения

Подведем итоги

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Налогоплательщикам гарантируется административная и су­дебная защита их прав и законных интересов.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответ­ствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержа­нию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявле­ние налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется в установленные зако­нодательством о налогах и сборах сроки. Формы налоговых дек­лараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Задание

Нанято в Интернете информацию об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН). Прочитайте ее.