Задание 2.

Открыть синтетические счета бухгалтерского учета и записать на них начальные остатки.

Прежде чем приступить к выполнению этого задания, необходимо уяснить порядок открытия активных и пассивных счетов синтетического учета.

Если вы решили провести учет своих доходов и расходов, проанализировать, эффективно ли расходуются ваши средства, то возьмите лист бумаги, разделите его на две части, первую часть таблицы назовите приход, другую — расход. В течение месяца записывайте суммы различных видов доходов и расходов. К концу месяца подведите итоги, подсчитайте, сколько денег получено, сколько израсходовано и остаток денег на конец месяца.

Проведя анализ расходов, вы, может быть, придете к выводу, что некоторые траты были неэкономными. Если вам нужно собрать некоторую сумму денег, анализ расходов поможет вам понять, где можно сэкономить. Если возникнет необходимость вести подобный учет доходов и расходов в следующем месяце, то начните его вести с суммы остатка денег за предыдущий месяц.

Эти простейшие операции вносят элемент хозяйственного учета в вашу жизнь. Практически так же ведет учет своих средств каждое предприятие. Только записи поступления и выбытия средств предприятие ведет в специальных таблицах, которые называют бухгалтерскими счетами, и колонку приход называют дебет (Д), а колонку расход — кредит (К). В конце месяца рассчитывают сумму всех операций, которые прошли по дебету счета, ее называют оборотом по дебету (Од), итоговая сумма операций по кредиту счета даст оборот по кредиту (Ок). Остаток средств, который имеется на счете на начало месяца, называется сальдо начальное (Сн), остаток средств на конец месяца — сальдо конечное (Ск). При подсчете оборотов сальдо начальное не учитывается.

Схема бухгалтерского счета

Дебет	Кредит
Сальдо начальное, Сн
Оборот по дебету, Од	Оборот по кредиту, Ок
Сальдо конечное, Ск

В процессе деятельности предприятия происходит множество различных хозяйственных процессов: поступают сырье и материалы, производится и реализуется продукция, начисляется и выдается зарплата и т. п. Чтобы правильно отразить в учете многочисленные хозяйственные операции, их группируют по однородным хозяйственным признакам. Для такой группировки используются бухгалтерские счета. Перечень всех счетов, которые применяются в бухгалтерском учете, приведены в типовом Плане счетов (Приложение №10), где указаны их номера с 01 по 99, а также их названия. К Плану счетов, утвержденному Минфином РФ, разработана инструкция по его применению.

В зависимости от того, учет каких средств ведется на бухгалтерских счетах, они делятся на активные, пассивные и активно-пассивные счета. Учет на бухгалтерских счетах ведется только в денежном выражении.

На активных счетах учитываются хозяйственные средства предприятия (активы), а на пассивных счетах учитываются источники формирования хозяйственных средств (пассивы).

Открыть счёт – это значит:

1. дать название (счета подбирают из Плана счетов), т.е. определить тот блок информации, который будет фиксироваться на этом счете;

2. записать на счёте начальный остаток по данным баланса (сальдо) – показывает, сколько было средств в денежном выражении данного вида имущества (у активных счетов) или источника имущества (у пассивных счетов). Остаток записывается на той стороне, на которой он показан в балансе – слева (по дебету) или справа (по кредиту).

Схема записи на активных счетах: Схема записи на пассивных счетах:

Д К Д К

Сн				Сн
Записи по увеличению	Записи по уменьшению		Записи по уменьшению	Записи по увеличению
Оборот Д	Оборот К		Оборот Д	Оборот К
Ск (дебетовое)				Ск (кредитовое)

Определение остатков на конец по активным счетам можно представить в виде следующей формулы:

Ск = Сн + ОборотД – ОборотК

По пассивным счетам: Ск= Сн + ОборотК - ОборотД

Счета, которые могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо, называются активно-пассивными, например:

“Расчёты с разными дебеторами и кредиторами”

Д Активно-пассивный К

1.Сн - задолженность дебеторов	3.Сн - задолженность кредиторов
2. Увеличение задолженности дебиторов; погашение задолженности кредиторам	4. Уменьшение задолженности дебиторов; увеличение задолженности кредиторам
Ск	Ск
задолженность дебиторов (когда 1+2>4); задолженность кредиторов (когда 3+4<2)	задолженность кредиторам (когда 3+4>2); задолженность дебиторам (когда 1+2<4)

3. в течении месяца записи в счетах производятся на основании совершаемых хозяйственных операций. Записи по увеличению производятся на той же стороне, на которой указано сальдо начальное, записи по уменьшению - на противоположной.

4. итоги совершённых хозяйственных операций в конце месяца подсчитываются по дебету и кредиту отдельно.

5. сальдо конечное (остаток на конец) пишется на той же стороне, что и сальдо начальное.

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:

• счет, как правило, соответствует статье баланса;

• счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

• остатки (сальдо) на счетах показываются на той же стороне, что и в балансе;

• сумма остатков по всем активным счетам равна итогу актива баланса, а по всем пассивным счетам – итогу пассива баланса;

• баланс составляется по данным счетов бухгалтерского учета;

• счета открываются по данным баланса;

• хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.

Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов. Учет на таких счетах ведется только в денежном выражении. На основании синтетических счетов составляется бухгалтерская отчетность предприятии, в частности – бухгалтерский баланс.

Аналитические счета служат для подробной их характеристики, если необходимо, то в разрезе каждого конкретного наименования материальных ценностей и указанием количества, цены за единицу и прочей необходимой информации. Эти счета используются для повседневного управления предприятием, организации производства, следовательно, и информация для этого требуется очень подробная. Таким образом, на аналитических счетах объекты учета могут отражаться с помощью разных видов измерителей, не только денежных.

Тем не менее синтетические и аналитические счета фиксируют информацию по одним и тем же объектам, разница только в том, насколько подробно. К одному синтетическому счету, например, материалы, может быть открыто большое количество аналитических: по каждому наименованию материальных ценностей.

Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета. Субсчет – способ группировки данных аналитического счета. Ведутся в рамках конкретных синтетических счетов.

Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности, а количество аналитических счетов – потребностями управления предприятием. Например, в рамках счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» открываются субсчета по каждому из налогов, которые платит конкретное предприятие, в рамках счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открывается аналитический учет по каждому конкретному поставщику, с которым работает предприятие.

Задание.

В рамках решения данного задание произвести открытие счетов синтетического учета по форме, приведенной в приложении № 2. На каждый счет открыть отдельную таблицу.

Решение задания 2 произвести на основании результатов решения задания 1 по данным баланса на 01 января 20__г (Приложение №1).

Дополнительно откройте счета, по которым не было начальных остатков:

1. счета учета затрат на производство: счет 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы";

2. счет 44 "Расходы на продажу", используемый для учета коммерческих расходов;

3. счет 90 "Продажи", используемый для определения финансовых результатов.

Для счета 20 "Основное производство", на котором происходит учет прямых производственных расходов, открыть 2 субсчет:

1 - учет расходов по формированию туров,

2 - по формированию экскурсий.

Таким образом, должно быть открыто две отдельные таблицы для учета производственных расходов отдельно по турам и отдельно по экскурсиям.

Для счета 90 "Продажи", на котором определяется финансовый результат от реализации, открыть 2 субсчет:

1 - учет финансового результата для проданных туров,

2 - для проданных экскурсий.

Таким образом, должно быть открыто две отдельные таблицы для учета результата от реализации отдельно по турам и отдельно по экскурсиям.

В последующих заданиях контрольной работы, в ходе отражения изменений, вызываемых хозяйственными операциями, в данные счета будут вноситься изменения в виде оборотов по счету.