1 Вопрос: Инв мпз. Подготовка и провед. Инв с учетом особенностей видов мпз.

Тмц (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.). Инв тмц должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении. При хранении тмц в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инв проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается (например, опломбировывается) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других МОЛ проверяет факт наличие тмц путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов МОЛ или по данным учета без проверки их факт. наличия. Тмц, поступающие во время провед. инв, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инв ком. и приходуются по реестру или товарному отчету после инв. Эти тмц заносятся в отдельную опись под наименованием "Тмц, поступившие во время инв". В описи указ-ся дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инв ком. (или по его поручению члена комиссии) делается отметка "после инв" со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности. При длительном проведении инв в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инв тмц могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инв ком.. Эти ценности заносятся в отдельную опись под наименованием "Тмц, отпущенные во время инв". Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие тмц во время инв. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инв ком. или по его поручению члена комиссии.

2 вопрос: Контр проверки правильности провед. инв имущ-ва и обяз-в орг-ии.

Контрольная проверка по окончании инв по распоряж-ю рук-ля может осущ-ся контрольн проверки для опред-я правильности провед. инвентариз-ии,их следует проводить с участием членов инвент комиссии и матер ответств лиц обяз-но до открытия склада кладовой и тд. При этом проверяют ценности указ-ые в описи,кот польз-ся наибольшим спросом/явл-ся наиболее ценным. Если будут выявлены рассхождения м/у данными инвент описи и контр проверки,то назнач новую рабоч комиссию,кот-я проводит инвент сплошным методом.Рук-ль орг-ии вэтом случае обязан применить адм ответ-ть к членам комиссии. Результаты контр проверки оформ-ся актом.Акты регистр-ся в журнале учета контрол-х проверок.

Задача:

1. Обнар и оприх излиш ОС А 27000 01 91

2. Обнар недост ОС Б 18000 (40000-22000) 94 01

3. Спис сумма нач ам 22000 02 01

4. Восстан пред-ая к вычету сумма НДС 7200 94 68

5. Недостача отнесена на МОЛ 18000 73/2 94

6 отнесена на МОЛ сумма восст НДС 7200 73/2 94

7 отнес разн м/у рыноч и баланс ст-ю на МОЛ 50000 (68000-18000) 73/2 98/4

8 погашена недостача мол налич 4100 50 73/2

9 Удерж из з/пМОЛ недост в теч 6 мес 2316,67 (18000-4100/6) 70 73/2 6 раз

10 Уд из з/п сумма НДС (7200/6 ) 1200 70 73/2 6 раз

11 уд разница с МОЛ (50000/6) 8333,33 70 73/2 6 раз

12 доходы будущ периодов включ в дох отчет периода 8333,33 98/4 91 6раз

Билет № 29

1 вопрос: Отражение в учете и обобщение результатов инв финансовых вложений.

Результаты инв занес-ся в инвентаризационную опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности по форме № ИНВ-16. Применяется для отражения результатов инв факт. наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными.Опись составляется в двух экз., подписывается ответственными лицами инв ком. и материально ответственным(и) лицом(ами). Один экз. описи передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного(ых) лица (лиц), который(е) принимает(ют) ценные бумаги или бланки документов строгой отчетности на ответственное хранение. При наличии бланков документов строгой отчетности, нумеруемых одним номером, составляется комплект с указанием количества документов в нем. До начала инв от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи. При смене МОЛ опись составляется в трех экз.. Один экз. передается МОЛ, принявшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; второй экз. - МОЛ, сдавшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; третий экз. - бухгалтерии. На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности во время инв. При автоматизированной обработке данных по учету результатов инв форма N ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 10. В описи комиссия заполняет графы 11 и 12 о фактическом наличии ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности. В описи указ-ся названия, серии, номера, номинальная и фактическая стоимости, сроки погашения и общая сумма. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными реестров, книг, хранящихся в бухгалтерии организации. Ценные бумаги, находящиеся на хранении в депозитариях, сверяются по остаткам сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок депозитариев. Суммы финансовых вложений в УК орг-ий, финансовые займы и кредиты, предоставленные др. организациям, должны подтверждаться договорами и прочими первичными документами.

2 вопрос: Контр проверки правильности провед. инв имущ-ва и обяз-в орг-ии.

Контрольная проверка по окончании инв по распоряж-ю рук-ля может осущ-ся контрольн проверки для опред-я правильности провед. инвентариз-ии,их следует проводить с участием членов инвент комиссии и матер ответств лиц обяз-но до открытия склада кладовой и тд. При этом проверяют ценности указ-ые в описи,кот польз-ся наибольшим спросом явл-ся наиболее ценным. Если будут выявлены расхождения м/у данными инвент описи и контр проверки,то назнач новую рабоч комиссию,кот-я проводит инвент сплошным методом.Рук-ль орг-ии вэтом случае обязан применить адм ответ-ть к членам комиссии. Результаты контр проверки оформ-ся актом. Акты регистр-ся в журнале учета контрол-х проверок.

Задача:

1. Обнар и оприх излиш ОС А 27000 01 91

2. Обнар недост ОС Б 18000 (40000-22000) 94 01

3. Спис сумма нач ам 22000 02 01

4. Восстан пред-ая к вычету сумма НДС 7200 94 68

5. Недостача отнесена на МОЛ 18000 73/2 94

6 отнесена на МОЛ сумма восст НДС 7200 73/2 94

7 отнес разн м/у рыноч и баланс ст-ю на МОЛ 50000 (68000-18000) 73/2 98/4

8 погашена недостача мол налич 4100 50 73/2

9 Удерж из з/пМОЛ недост в теч 6 мес 2316,67 (18000-4100/6) 70 73/2 6 раз

10 Уд из з/п сумма НДС (7200/6 ) 1200 70 73/2 6 раз

11 уд разница с МОЛ (50000/6) 8333,33 70 73/2 6 раз

12 доходы будущ периодов включ в дох отчет периода 8333,33 98/4 91 6раз

Билет № 30

1 вопрос: Формир-е инв.комиссии,ее состав. Обяз-ти МОЛ при подготовке к инв.имущ-ва и в процессе провед. инв.имущ-ва.

Провед. инв возлагается на постоянно действующую в организации инвентаризационную комиссию, персональный состав которой утверждается установочным приказом (постановлением, распоряжением) руководителя учреждения в начале отчетного года. Провед. инв возлагается на постоянно действующую в организации инвентаризационную комиссию, персональный состав которой утверждается установочным приказом (постановлением, распоряжением) руководителя учреждения в начале отчетного года. Председателем инв ком. может быть рук-ль учреждения, его заместитель или иное должностное лицо, обладающее распорядительными правами. Главный бухгалтер учреждения обычно назначается заместителем председателя комиссии. В состав инв ком. могут входить:1) бухгалтер по материальному учету; 2)юрист; 3)специалист административно-хозяйственного отдела, отвечающий за закупку материальных ценностей; 4)специалист информационной службы, занимающийся эксплуатацией компьютерной техники; 5) специалист по экономическим вопросам; 6) специалисты других служб, знания и опыт которых позволят обеспечить эффективность провед. инв. В состав инв ком. не включаются материально ответственные лица, в подотчете у которых находятся ценности, подлежащие инв. При проведении инв важно помнить,что до ее начала МОЛ должны дать расписки о том,что к началу инв все расходные и приходные док-ты на имущ-во сданы в бух-ю(или переданы комиссии)и все ценности поступившие на их ответственность,оприходованы,а выбывшие списаны в расход.Факт наличие имущества проверяется при обязательном участии МОЛ.В ходе инв материально ответственные лица могут обнаружить ошибки в описях. В этом случае они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инв ком.. Инв ком. должна проверить этот факт и, в случае его подтверждения, устранить выявленные ошибки.

2 вопрос: Инв Рез Кап

Инв Рез Кап проводится в таком же порядке, как инв добавочного капитала. При этом в соответствии с требованиями закон-ва резервный капитал формируют только акционерные общества в размере не менее 15% от их уставного капитала. Этот резерв образуется за счет отчислений от чистой прибыли. Размер ежегодных отчислений должен быть не менее 5% чистой прибыли.

При проверке исп-ия ср-в РК следует учитывать , что сумма вкл в рещзерв капитал как правило не спис-ся. Ср-ва РК можно исп-ть в некоторых случаях. Их можно направить:

1. На увелич УК

2. На погаш убытка выявленного по рез-там работы орг-ции за год.

3. На распр м-у учредит орг-ции.

РК в части суммы дооценки ОС исп-ся на списание суммы уценки объекта, кот-ый ранее подвергались дооценке. В случае выбытия ОС сумма его дооценки переносится с РК на нераспр приб..

Оформление рез-тов инвент-ции

По рез-там инв-ции составл акт, разработанный и утвержденный п/п самост-о.

Задача:

1. Обнар и оприх излиш ден док-в 12400 50 91

2. Обнар недост нал денег 4563 94 50

3. Недост спис на МОЛ 4563 73/2 94

4. Погаш недост налич 1500 50 73/2

5. Уд из з/п кассира недост в теч 2 мес 1531,5 (4563-1500/2мес) 70 73/2 2раза

Билет № 31

1 вопрос: Инв расчетов с раб-ами

по зад. раб-ам орг-ии выявл-ся не выпл-е суммы по ОТ, подлеж-щие перечисл-ю на счет депонентов, а также суммы и причины возн-я переплат раб-ам.

инв комиссия путем док проверки должна также уст-ть:

1)прав расч с банками, фин, нал орг, внебюд фондами , др ор-ми, а также со стр-ыми подр-ми ор-ии, выдел-ми на отд балансы

2)прав-ть и обосн числ-ся в бу суммы задолж по недост и хищениям

3)прав и обоснов сумм деб, кред и депонентской зад, вклсуммы деб и кред зад, по кот истекли сроки иск давн-ти

2 вопрос: Проверка наличия документов, подтверждающ-х права орг-ии на использ-ие НМА.

Особое внимание следует обратить на правильность перехода права на владение нематериальными активами. Например, приобретение права на объекты, охраняемые патентным правом (изобретения, полезные модели и др.), должно подтверждаться соответствующими лицензионными договорами, зарегистрированными в патентном отделе. Приобретенные права должны быть оформлены договорами с юридическими или физическими лицами.

Особенностью некоторых нма как объектов учета является необходимость принятия мер по их защите. С этой целью целесообразно разработать особые внутренние правила охраны таких объектов, предусмотрев в них список лиц, имеющих право на ознакомление с ними, обяз-ва этих лиц не разглашать соответствующие сведения и свои должностные инструкции, а также другие необходимые сведения.

Задача:

1. Обнар и оприх излиш ОС А 45000 01 91

2. Обнар недост ОС Б 18000 (25000-7000) 94 01

3. Спис сумма нач ам 7000 02 01

4. Восстан пред-ая к вычету сумма НДС 4500 94 68

5. Недостача отнесена на МОЛ 18000 73/2 94

6 отнесена на МОЛ сумма восст НДС 4500 73/2 94

7 отнес разн м/у рыноч и баланс ст-ю на МОЛ 20000 (38000-18000) 73/2 98/4

8 погашена недостача мол налич 4700 50 73/2

9 Удерж из з/п МОЛ недост в теч 5 мес 2660 (18000-4700/5) 70 73/2 5 раз

10 Уд из з/п сумма НДС (4500/5 ) 900 70 73/2 5 раз

11 уд разница с МОЛ (20000/5) 4000 70 73/2 5 раз

12 доходы будущ периодов включ в дох отчет периода 4000 98/4 91 5раз

Билет № 32

1 вопрос: Сличит вед-ти по инв имущ-ва и обязат-в организ-ии.

Сличит вед-ти составляются по имуществу, при инв которого выявлены отклонения от учетных данных. В сличительных ведомостях отражаются результаты инв, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указ-ся в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Для оформления результатов инв могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей. На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличит вед-ти. Сличит вед-ти могут быть составлены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и вручную.

2 вопрос: Понятие инв имущ-ва и обяз-в орг-ии. Цели и задачи провед. инв имущ-ва и обяз-в орг-ии.

Инв - это способ определения факт. наличия товарно-материальных ценностей на предприятии и сверка их с данными учета «инв» от латинского слова - роспись, и означает опись имущества. Объекты бухгалтерского учета: нематериальные активы, ценные бумаги, финансовые вложения в паи, займы, УК других орг-ий и др. Основные цели и задачи инв: 1) выявление факт. наличия имущества на предприятии; 2) выявление тов-х ценностей частично потерявших свое первоначальное качество; 3)сопоставление фактич-и имеющего имущ-ва с данными БУ выявление недостач и излишков; 4) проверка полноты и правильности отражения в учете, ст-ть товарно-матер-х ценностей, сумм д/с в кассе на расч. И др.счетах в банке, сумма д/с в пути, дебиторской и кредиторской задолжности, НЗП, расходы будущ.периодов и др.видов имущ-ва и обяз-в; 5)проверка соблюдения правил и условий хранения матер.ценностей,д/с, проверка реальности данных учета, порядок содержания и эксплуатация машин и оборудования, предотвращает хищение.

Задача:

1. Обнар и оприх излиш ден док-в 8000 50 91

2. Обнар недост нал денег 7000 94 50

3. Недост спис на МОЛ 7000 73/2 94

4. Погаш недост налич 1500 50 73/2

5. Уд из з/п кассира недост в теч 3 мес 1833,33 (7000-1500/3мес) 70 73/2 3раза

Билет № 33

1 вопрос: Контр проверки правильности провед. инв имущ-ва и обяз-в орг-ии.

Контрольная проверка по окончании инв по распоряж-ю рук-ля может осущ-ся контрольн проверки для опред-я правильности провед. инвентариз-ии,их следует проводить с участием членов инвент комиссии и матер ответств лиц обяз-но до открытия склада кладовой и тд. При этом проверяют ценности указ-ые в описи,кот польз-ся наибольшим спросом/явл-ся наиболее ценным. Если будут выявлены рассхождения м/у данными инвент описи и контр проверки,то назнач новую рабоч комиссию,кот-я проводит инвент сплошным методом. Рук-ль орг-ии вэтом случае обязан применить адм ответ-ть к членам комиссии. Результаты контр проверки оформ-ся актом. Акты регистр-ся в журнале учета контрол-х проверок.

2 вопрос: Инв нзс.

Наличие и объем нзс устан-ся при инв путем проверки в натуре оплаченной его части. В актах инв указ-ся наименование объекта и объем выполн-ых работ по этому объекту по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию и т.п. Инв ком. должна проверить: а) не числится ли в составе нзс оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом; б) состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов. По этим объектам, в частности, необходимо выявить причины и основание для их консервации. На законченные строительством объекты, фактически введенные в эксплуатацию полностью или частично, приемка и ввод в действие которых не оформлены надлежащими документами, составляются особые акты. Отдельные акты составляются также на законченные, но почему-либо не введенные в эксплуатацию объекты. В актах необходимо указать причины задержки оформления сдачи в эксплуатацию указанных объектов. На прекращенные строительством объекты, а также на проектно-изыскательские работы по неосуществленному строительству, подлежащие списанию с баланса, составляются акты, в которых приводятся данные о характере выполн-ых работ и их стоимости с указанием причин прекращения строительства. Для этого должна использоваться соответствующая техническая документация (чертежи, сметы, сметно-финансовые расчеты), акты сдачи работ, этапов, журналы учета выполн-ых работ на объектах строительства и другая документация.

Задача:

Обнар и оприх излиш ОС А 27000 01 91

Обнар недост ОС Б 18000 (40000-22000) 94 01

Спис сумма нач ам 22000 02 01

Восстан пред-ая к вычету сумма НДС 7200 94 68

Недостача отнесена на МОЛ 18000 73/2 94

6 отнесена на МОЛ сумма восст НДС 7200 73/2 94

7 отнес разн м/у рыноч и баланс ст-ю на МОЛ 50000 (68000-18000) 73/2 98/4

8 погашена недостача мол налич 4100 50 73/2

9 Удерж из з/п МОЛ недост в теч 6 мес 2316,67 (18000-4100/6) 70 73/2 6 раз

10 Уд из з/п сумма НДС (7200/6 ) 1200 70 73/2 6 раз

11 уд разница с МОЛ (50000/6) 8333,33 70 73/2 6 раз

12 доходы будущ периодов включ в дох отчет периода 8333,33 98/4 91 6раз

Билет № 34

1 вопрос: Инв расчетов. Инв расчетов с банками и др.и кредитными учреждениями по ссудам.

Инв расчетов заключается в проверке обоснованности каждого вида зад-ти. При инв расчетов с работниками по заработной плате или подотчетным суммам комиссия проверяет правильность начислений з/п, удержаний и выдачи, а также обоснованность всех остатков по ведомости учета расчетов с подотч лицами путем сравнения ее данных с данными документов, зарегистрированными в ведомости учета кассовых операций. Инв расчетов с банками и др.и кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, с покупателями, поставщиками, подотч лицами, работниками, депонентами, др.и дебеторами и кредиторами, сумм задолженностей по недостачам и хищениям заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на бухгалтерских счетах. Проверке должен быть подвергнуты расчеты с поставщиками и подрядчиками по товарам оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по не отфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами. По зад-ти работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. При инв подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение). Инв ком. путем документальной проверки должна также установить:

— правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, др.и организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

— правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы зад-ти по недостачам и хищениям;

— правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской зад-ти, включая суммы дебиторской и кредиторской зад-ти, по которым истекли сроки исковой давности.

2 вопрос: Инв резервов предстоящих расходов и оценочных резервов

при инв резервов предстоящих расходов и платежей проверяются правильность и обоснованность созданных в организации резервов: на предстоящую оплату отпусков работникам; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам работы организации за год; расходов на ремонт основных средств; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящих затрат по ремонту предметов проката и другие установленные цели. Резервы, созданные на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, уточняются в порядке, аналогичном для резерва на предстоящую оплату отпусков работникам. В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет может не быть, если эта выплата производится до истечения отчетного года. В случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения, а в случае недоначисления делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения. При инв резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные объекты) следует иметь в виду, что излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются. В случаях, предусмотренных отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), когда окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком их производства происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода. В тех случаях, когда в организации с сезонным характером производства сумма расходов на обслуживание производства и управление им, включенная в фактическую себестоимость выпущенной продукции по установленным в организации нормам, превышает фактические затраты, образовавшаяся разница резервируется как предстоящие расходы. Инв ком. проверяет обоснованность расчета и при необходимости может предложить скорректировать нормы затрат. Остатка на конец года по этому резерву не должно быть. Инв резерва сомнительных долгов, созданного у организации, применяющей метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов, заключается в проверке обоснованности сумм, которые не погашены в сроки, установленные договорами, и не обеспечены соответствующими гарантиями. При образовании других разрешенных в установленном порядке резервов на покрытие каких-либо других предполагаемых расходов и убытков инв ком. проверяет правильность их расчета и обоснованность на конец отчетного года.

Задача:

1. Обнар и оприх излиш почт марок 800 50 91

2. Обнар недост нал денег 7000 94 50

3. Недост спис на МОЛ 7000 73/2 94

4. Погаш недост налич 1500 50 73/2

5. Уд из з/п кассира недост в теч 3 мес 1833,33 (7000-1500/3мес) 70 73/2 3раза

Билет № 35