1 Вопрос: Инв ден. Средств, ден. Документов.

При инв ден. средств остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При ведении наличных расчетов с применением ККТ проверку начните с операционных касс. Суммы денежной наличности должны соответствовать данным книги кассира-операциониста, показателям на кассовой ленте и счетчиках кассового аппарата. Проверка факт. наличия бланков строгой отчетности производится по видам бланков с учетом их начальных и конечных номеров, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам. Инв ден. средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухучета с данными квитанций банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п. Инв ден. средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков. Во время инв операции по приему и выдаче ден. средств, разных ценностей и документов не производятся.Инв ден. средств в кассе и ден. документов 1. Инв ком. получает два экз.а описи по форме № ИНВ-15. 2. Материально ответственное лицо дает расписку о сдаче приходных и расходных документов в бухгалтерию и оприходовании и списании ден. средств, поступивших под его ответственность. Текст расписки приведен в описи. 3. Проверяется факт наличие ден. знаков путем полного пересчета наличных денег. Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу на дату провед. инв по каждому виду валюты. Данные подсчета заносятся в опись по видам валют (рубли, долл. США, евро и др.).

4. Проверяется факт наличие ден. документов (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты и др.). Денежные док-ты пересчитываются и записываются в опись по каждому виду ден. документов.

5. Проверяется факт наличие ценных бумаг. Данные об их общей стоимости по номиналу записываются в опись № ИНВ-15 (данные по видам ценных бумаг заносят в опись № ИНВ-16 при инв счета 58 «Финансовые вложения»). 6. В опись № ИНВ-15 заносятся учетные данные по счету 50 «Касса».

7. Факт наличие сопоставляется с данными бухгалтерского учета по видам ден. средств: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные док-ты» и др. 8. Определяется результат инв. Инв ден. средств, находящихся на счетах в банках Инв ден. средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

2 вопрос: Инв расчетов с покупателями и поставщиками.

До начала сверки расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками и с прочими дебиторами и кредиторами стороны подписывают акт сверки зад-ти между организациями. Форма акта произвольная и разрабатывается организацией. Акт составляется в двух экз.: по одному для каждого участника. При инв расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергается счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарно-материальным ценностям, оплаченным, но находящимся в пути. Необходимо проверить по заключенным с поставщиками таких ценностей договорам, когда происходит момент перехода права собственности на эти товарно-материальные ценности.Проверке подлежат также расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам (поставкам товарно-материальных ценностей без сопроводительных документов). Необходимо проверить наличие приказа руководителя предприятия на оприходование конкретно этих поставок и (или) наличие номенклатуры-ценника с установлением цены на подобные товарно-материальные ценности, а также сам факт оприходования поставок. При проверке расчетов с покупателями и заказчиками следует проверить, не числятся ли в составе полученных авансов суммы, которые следует зачесть в счет уже отгруженной продукции (выполн-ых работ, оказанных услуг).сальдо по всем счетам расчетов должно быть показано в развернутом виде, т.е. кредиторская зад-ть не может быть зачтена за счет дебиторской зад-ти. При проверке как кредиторской, так и дебиторской зад-ти следует помнить о сроке исковой давности. Статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года. По рез-там инв расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами оформляется акт по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88. Акт составляется в двух экз. и подписывается ответственными лицами инв ком. на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экз. акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии. Акт хранится в архиве организации 5 лет. В акте указывают: 1)наименование организации дебитора (кредитора); 2)счета бухгалтерского учета, на которых числится зад-ть; 3)суммы зад-ти, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами); 4)суммы зад-ти, по которым истек срок исковой давности. По указанным видам зад-ти к акту инв расчетов должна быть приложена справка (приложение к форме № ИНВ-17), которая является основанием для составления этого акта. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. В справке указывают:1)реквизиты каждого дебитора или кредитора организации; 2)причину и дату возникновения зад-ти;

3)сумму зад-ти. Справку составляют в одном экз.е и хранят в архиве организации 5 лет.

Задача:

1. Обнар и оприх излиш ОС А 37000 01 91

2. Обнар недост ОС Б 38000 94 01

3. Спис сумма нач ам 22000 02 01

4. Восстан пред-ая к вычету сумма НДС 10800 94 68

5. Недостача отнесена на МОЛ 38000 73/2 94

6 отнесена на МОЛ сумма восст НДС 10800 73/2 94

7 отнесена разн м/у рын и баланс ст-ю на МОЛ 30000 (68000-38000) 73/2 98/4

8 погашена недостача мол налич 5100 50 73/2

9 Удерж из з/п МОЛ недост в теч 12 мес 2741,67 (32900/12) 70 73/2 12 раз

10 Уд из з/п сумма НДС (10800/2 ) 5400 70 73/2 12 раз

11 уд разница с МОЛ (30000/2) 15000 70 73/2 12 раз

12 доходы будущ периодов включ в дох отчет периода 15000 98/4 91 12раз

Билет № 36

1 вопрос: инв обяз-в

Инв - это способ определения факт. наличия товарно-материальных ценностей на предприятии и сверка их с данными учета «инв» от латинского слова - роспись, и означает опись имущества. Объекты бухгалтерского учета: нематериальные активы, ценные бумаги, финансовые вложения в паи, займы, УК других орг-ий и др. Основные цели и задачи инв: 1) выявление факт. наличия имущества на предприятии; 2) выявление тов-х ценностей частично потерявших свое первоначальное качество; 3)сопоставление фактич-и имеющего имущ-ва с данными БУ выявление недостач и излишков; 4) проверка полноты и правильности отражения в учете, ст-ть товарно-матер-х ценностей, сумм д/с в кассе на расч. И др.счетах в банке, сумма д/с в пути, дебиторской и кредиторской задолжности, НЗП, расходы будущ.периодов и др.видов имущ-ва и обяз-в; 5)проверка соблюдения правил и условий хранения матер.ценностей,д/с, проверка реальности данных учета, порядок содержания и эксплуатация машин и оборудования, предотвращает хищение.

Общие правила провед. инв имущ-ва и обяз-в орг-ии.

В ходе проверки проверяют и документально потверждают наличие имущ-ва иобяз-в их состояние и оценка. Инвентари-ии подвергается все имущ-во и все обяз-ва, следует проверять имущ-во принадлеж п/п-ю на правах собств-ти,а также имущ-во на ответств хранении,арендуемое имущ-во,имущ-во полученое для переработки,если проводится проверка,то она как правило бывает по одним и тем же матер.ответств.лицам или по имущ-ву находящ.в одном и том же месте.

Подготовка к проведению инв имущ-ва и обяз-в орг-ии.

Процедура провед. инвсостоит из нескольких этапов:1этап-подготовительный вкл в себя след.мероприятия 1)подготовка приказа о проведении инвент-ии издается рук-лем; 2)формир-е инвентар.комиссии;3)определение сроков провед. и видов инвимущ-ва;4)получение расписок мат.ответс-х лиц;5)прочие. 2этап-основной,1)взвешивание;2)перемирование;3)пересчет мат ценостей и состав инвент описей. 3этап-сопаставление данных инвент описей с фактич-м дан бух-го учета;выявление недостач,излишков. 4этап-оформление результатов инвент-ии,даные БУ приводятся в соотв.с результатом инвент-ии,лица винов-х в неправ-ом учете имущ-ва и обяз-в подвергается к администр ответствености.

...Подготовит мероприятия:1шаг:вручение приказа о провед. инветр с оформлением книги приказов; 2шаг-разработка внутр документов /правила с подроб-м описанием,действии с членом инвент комиссии при осуществлении проверки им-в и обяз-в,порядок урегулирования притензии к работе инвент комиссии,формы первич-х документов для провед. инвент и оформления ее рез-в. 3шаг- расписка МОЛ о том,что все приход док-ты им-ся в наличии по поступ-м матер ценостям,а на все выбывшие мат.цености сост расх.док-ты.Даже если после расписки б/т обнаружены д/ср или имущ-во на котор-е док-ты не б/и перед-ы в бух-ю,то МОЛ д/ы дать письменое объяснение этой ситуации.

2 вопрос: Инв уставного капитала.

УК-сумма вкладов, инвестируемых собств-ками в им-во орг-ции для обеспеч-я его уставной деят-ти. Размер уставного капитала определяется в учредительных документах в соответствии с законодательными нормами, установленными для орг-ий в зависимости от организационно-правовой формы. Принятая к учету на дату государственной регистрации организации величина уставного капитала остается неизменной, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законодательством. Любое изменение уставного капитала отражается в учете только после того, как в учредительные док-ты внесены соответствующие изменения. Инв уставного капитала орг-ий начинается с проверки реальности сальдо по счету 80 «Уставный капитал» по данным бухгалтерского учета, главной книги организации. С этой целью комиссия предварительно изучает учредительные док-ты, соответствие их содержания нормам действующего закон-ва; определяет статус юридического лица, сферу деятельности и права его функционирования; проверяет наличие лицензий по видам деятельности. По акционерным обществам проверяются тип общества (открытое или закрытое), количество, номинальная стоимость, категории, наименование акций и типы привилегированных акций; права владельцев акций каждой категории (типа); ограничения на количество акций, их суммарная номинальная стоимость, а также максимальное число голосов, предоставляемых одному акционеру. Каждый акционер (учредитель) должен полностью внести свой вклад в уставный капитал в течение срока, который определен учредительным договором и который не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества. Стоимость вклада учредителя общества должна быть не менее номинальной стоимости его доли. В случае неполной оплаты уставного капитала общества в течение года с момента его государственной регистрации общество должно или объявить об уменьшении своего уставного капитала до фактически оплаченного его размера и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке, или принять решение о ликвидации организации. Инв расчетов с акционерами (участниками) по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется по счету 75 «Расчеты с учредителями». Особое внимание комиссия уделяет проверке иностранного капитала, вкладов иностранных инвесторов в иностранной валюте, порядку отражения курсовых разниц.

Задача:

1. Обнар и оприх излиш мат А 45670 10 91

2. Обнар недост мат Б 5648 94 10

3. Восстан сумма НДС по недост мат Б 1017 94 68

4. а)Недостача отнесена на МОЛ 2824 73/21 94

б) Недостача отнесена на МОЛ 2824 73/22 94

5. а)отнесена на МОЛ сумма восст НДС 508,5 73/21 94

б)отнесена на МОЛ сумма восст НДС 508,5 73/22 94

6 а)отнес разн м/у рын и бал ст-ю на МОЛ 667,5 (8000-5648-1017/2) 73/21 98/4

б)отнес разн м/у рын и бал ст-ю на МОЛ 667,5 (8000-5648-1017/2) 73/22 98/4

7 погашена недостача налич мол 1000 50 73/21

погашена недостача налич мол 1000 50 73/22

8 Удерж из з/п МОЛ недост в теч 2х мес 912(5648-2000/2/2мес) 70 73/21 2 раза

Удерж из з/пл МОЛ недост в теч 2 мес 912 (5648-2000/2) 70 73/22 2 раза

9 Уд из з/п сумма НДС (508,5/2 ) 254,25 70 73/21

Уд из з/п сумма НДС (508,5/2) 254,25 70 73/22 2 раза

10 уд разница с МОЛ (667,5/2) 333,75 70 73/21

уд разница с МОЛ (667,5/2) 333,75 70 73/22

11 доходы будущ периодов включ в дох отчет периода 333,75 98/4 91

доходы будущ периодов включ в дох отчет периода 333,75 98/4 91