Определения

В МСФО (IAS) 32 используются следующие термины в значениях:

Финансовый инструмент – это договор, результатом которого является финансовый актив у одного предприятия и финансовое обязательство или долевой инструмент – у другого предприятия.

К финансовым активам относятся:

(1)     наличные средства;

(2)     долевой инструмент другого предприятия;

(3)     права, обусловленные договором:

(i)   получить денежные средства или иной финансовый актив с другого предприятия; или

(ii)  произвести обмен финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другим предприятием на потенциально более выгодных для предприятия условиях; или

(4)     договор, расчет по которому будет или может быть осуществлен собственными долевыми инструментами предприятия, и представляющий собой:

(i)   непроизводный инструмент, по которому предприятие имеет или будет иметь обязательство получить переменное количество собственных долевых инструментов, или

(ii)  дериватив (производный инструмент), расчет по которому будет или может быть осуществлен иным способом, чем обмен фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное количество собственных долевых инструментов предприятия.

Для этой цели собственные долевые инструменты предприятия не включают финансовые инструменты с правом досрочного выкупа, которые классифицируются как долевые инструменты, а также

- налагающие на предприятие обязательство поставить другой стороне пропорциональную долю чистых активов предприятия только при ликвидации, и

- классифицируемые как долевые инструменты или инструменты, которые представляют собой договоры на получения или поставку собственных инструментов предприятия в будущем.

К финансовым обязательствам относятся:

(1)     обязательство, обусловленное договором:

(i)     поставить наличные средства или другой финансовый актив другому предприятию; или

(ii)   произвести обмен финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другим предприятием на потенциально невыгодных (убыточных) для предприятия условиях; или

(2)      договор, расчет по которому будет или может быть осуществлен собственными долевыми инструментами предприятия, и представляющий собой:

(i)   непроизводный инструмент, по которому предприятие имеет или будет иметь обязательство поставить переменное количество собственных долевых инструментов, или

(ii)  дериватив (производный инструмент), расчет по которому будет или может быть осуществлен иным способом, чем обмен фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное количество собственных долевых инструментов предприятия.

С этой целью права, опционы или варранты на приобретение фиксированного количества собственных долевых инструментов предприятия за фиксированную сумму в любой валюте являются долевыми инструментами, если эти права, опционы или варранты предлагаются предприятием пропорционально для всех существующих владельцев собственных непроизводных долевых инструментов, относящихся к одному классу.

Кроме того, для этих целей собственные долевые инструменты предприятия не включают финансовые инструменты с правом досрочного выкупа, которые классифицируются как долевые инструменты,

- налагающие на предприятие обязательство поставить другой стороне пропорциональную долю чистых активов предприятия только при ликвидации, и

- классифицируемые как долевые инструменты или инструменты, которые представляют собой договоры на получения или поставку собственных инструментов предприятия в будущем.

Долевой инструмент – это любой договор, подтверждающий право на остаточную долю в активах предприятия после вычета всех его обязательств.

Справедливая стоимость – это сумма, которая была бы получена по продаже актива или уплачена при передаче обязательства в упорядоченной сделки между участниками рынка на дату оценки (МСФО (IFRS) 13).

Инструмент с правом досрочного выкупа – это финансовый инструмент, который дает владельцу право поставить (продать) инструмент обратно эмитенту за наличные деньги или другой финансовый актив, или который будет автоматически возвращен эмитенту в случае наступления неопределенных будущих событий, смерти, выхода в отставку или на пенсию держателя инструмента.

Значения следующих терминов определены в МСФО (IFRS 9) или в МСФО (IAS 39) и этих значениях используются в МСФО (IAS) 32.

     амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства

     прекращение признания

     метод эффективной процентной ставки

     договор финансовой гарантии

     финансовое обязательство, оцениваемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток 

    твердое обязательство

     прогнозируемая операция

     эффективность хеджирования

     хеджируемая статья

     инструмент хеджирования

     инструменты, удерживаемые до погашения

     регулярный характер приобретения или продажи

     операционные издержки

В МСФО (IAS) 32 термины 'договор' и 'обусловленный договором' относятся к соглашению между двумя или более сторонами, которые имеет четкие экономические последствия, избежать которые стороны почти или совсем не имеют возможности как правило, потому, что соглашение исполняется по закону. Договоры, а значит и финансовые инструменты, могут принимать различную форму и не обязательно должны быть в письменной форме. В МСФО (IAS) 32 термин 'предприятие' относится к физическим лицам, товариществам, обществам, фондам и государственным организациям.