6.2. Состав и структура доходов бюджета

В настоящий момент средства федерального бюджета являются основным источником для финансирования структурной nepeстройки экономики, конверсии оборонных отраслей промышлен­ности, развития перспективных направлений в сфере производ­ства. Для решения данных задач федеральный бюджет формирует­ся с учетом соответствующих федеральных налоговых и неналого­вых доходов.

Налоговые доходы федерального бюджета включают согласно ст. 41 Бюджетного кодекса РФ следующие виды:

• федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых оп­ределяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулиро­вания между бюджетами разных уровней бюджетной системы Рос­сийской Федерации утверждаются законом о федеральном бюд­жете на очередной финансовый год;

• региональные и местные налоги и сборы;

• пени и штрафы.

Неналоговые доходы федерального бюджета включают согласно ст. 51 Бюджетного кодекса РФ:

• доходы от использования имущества, находящегося в госу­дарственной собственности, доходы от платных услуг, оказывае­мых бюджетными учреждениями, которые находятся в ведении органов государственного управления Российской Федерации;

• доходы от продажи имущества, которое находится в государ­ственной собственности, — в порядке и по нормативам, установ­ленным федеральными законами и другими нормативно-право­выми актами органов государственной власти Российской Феде­рации;

• часть прибыли федеральных государственных унитарных пред­приятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

• прибыль Банка России — по нормативам, которые установ­лены федеральными законами;

• доходы от осуществления внешнеэкономической деятельности;

• таможенные пошлины и таможенные сборы, а также некото­рые другие виды доходов и поступлений.

6.3. Сущность налогов и их роль в формировании доходов бюджета

Обязательные сборы с юридических и физических лиц, кото­рые взимаются государством на основе соответствующего зако­нодательства, это и есть налоги.

Налоговая система любого государства базируется на соответ­ствующих законодательных актах, которые устанавливают конк­ретные методы построения и взимания налогов. К элементам на­логов относятся:

• субъект налога — это лицо, которое по закону обязано пла­тить" налог;

• объект налога — доход или имущество, с которого происхо­дит исчисление налога (заработная плата, прибыль, доход с цен­ных бумаг, недвижимое имущество и т.п.);

• ставка налога — величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т.п.).

При этом различают твердые, прогрессивные, пропорциональные, регрессивные на­логовые ставки.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на еди­ницу обложения независимо от размеров доходов (например, на тонну экспортируемой нефти).

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процент­ном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают возрастание ее величи­ны по мере роста дохода субъекта налогообложения. При про­грессивной шкале налогообложения налогоплательщик уплачи­вает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и большую его часть в процентном отношении.

Регрессивные ставки предполагают снижение величины нало­говых отчислений по мере роста дохода субъекта налогообложения.

По способу платежа налоги классифицируют как прямые и кос­венные. Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно (налог на доходы физических лиц, налог на имущество и т.п.). Косвенные налоги — это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через специальную надбавку к цене (например, акцизы).

В зависимости от способа использования налоги делятся на об­щие и специфические. Общие налоги-расходуются на финансиро­вание текущих и капитальных расходов федерального и региональ­ных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным ви­дом расходов. Специфические налоги имеют конкретное целевое назначение (например, отчисления на~ социальное страхование).