- •Глава 1. Теоретико-методологические основы налогового планирования на предприятии
- •1.1. Сущность и содержание налогового планирования
- •1.2. Тактическое и стратегическое налоговое планирование
- •1. Определение общего периода формирования налоговой стратегии
- •2. Исследование факторов внешней налоговой среды и налоговой политики государства
- •3. Формирования стратегических целей деятельности предприятия в области налогового планирования
- •4. Конкретизация целевых показателей налоговой стратегии по периодам ее реализации
- •5. Разработка налоговой политики по отдельным аспектам деятельности по планированию налоговых отчислений
- •6. Разработка системы организационно-экономических и экономико-правовых мероприятий по обеспечению реализации налоговой стратегии
- •7. Оценка эффективности разработанной налоговой стратегии
- •1.3. Классификация видов и методов реализации налогового планирования
- •Глава 2. Факторы реализации налогового планирования на предприятиях
- •2.1. Экзогенные факторы реализации налогового планирования
- •2.2. Эндогенные факторы реализации налогового планирования
- •Глава 3. Информационная основа и методика налогового планирования
- •3.1. Реформа налоговой системы рф как предпосылка рационализации налогового планирования
- •Раздел 1. Лица ответственные за финансово-хозяйственную деятельность.
- •Раздел 2. Участие организации и/или руководителя в деятельности других организаций
- •Раздел 3. Состав Совета директоров (правления)
- •Раздел 4. Зоны льготного налогообложения.
- •Раздел 5. Учредители
- •Раздел 6. Собственный капитал.
- •Раздел 7. Виды деятельности
- •Раздел 8. Структурные, обособленные подразделения.
- •Раздел 9. Сведения о счетах банках и иных кредитных учреждениях.
- •Раздел 10. Данные о проверках налогоплательщика (в том числе по административным правонарушениям должностных лиц организации).
- •Раздел 11. Показатели организации, используемые для расчета налогов и сборов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.
- •Раздел 12. Выпадающие доходы.
- •Раздел 13. Основные показатели налоговой нагрузки на организацию
- •Раздел 14. Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации
- •Раздел 15. Внешнеэкономическая деятельность
- •Раздел 16. Торгово-финансовые связи.
7. Оценка эффективности разработанной налоговой стратегии
Она выступает заключительным этапом стратегического налогового планирования на предприятии и проводится по следующим основным параметрам:
согласованность налоговой стратегии предприятия с общей стратегией его развития. В процессе такой оценки выявляется степень согласованности целей, направлений и этапов в реализации этих стратегий;
согласованность налоговой стратегии предприятия с предполагаемыми изменениями внешней среды. В процессе этой оценки определяется, насколько разработанная налоговая стратегия соответствует прогнозируемому развитию экономики страны, изменениям налоговой политики государства и конъюнктуры финансового рынка в разрезе отдельных ее сегментов;
внутренняя сбалансированность налоговой стратегии. При проведении такой оценки определяется, насколько согласуются между собой отдельные цели и целевые стратегические нормативы предстоящей деятельности по налоговому планированию; насколько эти цели и нормативы корреспондируют с содержанием налоговой политики по отдельным аспектам налогового планирования; насколько согласованы между собой по направлениям и во времени мероприятия по обеспечению их реализации;
реализуемость налоговой стратегии. В процессе такой оценки, в первую очередь, рассматриваются потенциальные возможности предприятия в формировании финансовых, интеллектуальных и технико-организационных ресурсов для решения поставленных задач налогового планирования;
приемлемость уровня рисков, связанных с реализацией налоговой стратегии. В процессе такой оценки необходимо определить, насколько уровень прогнозируемых налоговых рисков, связанных с деятельностью предприятия, обеспечивает достаточное равновесие в процессе его развития и соответствует налоговому менталитету его собственников и ответственных за налогообложение менеджеров. Кроме того, необходимо оценить, насколько уровень этих рисков допустим для финансовой деятельности данного предприятия с позиций возможного размера финансовых потерь (налоговых санкций, пеней за несвоевременную уплату налогов);
результативность разработанной налоговой стратегии. Оценка результативности налоговой стратегии может быть проведена, прежде всего, на основе прогнозных расчетов финансовых коэффициентов, а также исходя из динамики показателя доли налоговых отчислений в добавленной стоимости. Наряду с этим могут быть оценены и нематериальные результаты реализации разработанной стратегии – рост деловой репутации (гудвилл) предприятия; повышение управляемости денежных потоков; повышение уровня социальной удовлетворенности прилегающей внешней среды и др.
Перечень налогов, сроки выплат, методы исчисления и применения льгот, мероприятия по налоговой минимизации, основные участники, их роли и положение, аппарат и инструментарий, необходимые для осуществления процедур налоговой оптимизации, финансовые, материальные, технические и человеческие ресурсы закрепляются в сводном документе – налоговом плане, составление которого – третий этап налогового планирования.
Налоговый план – это заранее разработанная система мероприятий оперативного, тактического и стратегического уровней, предусматривающая цели, содержание, сбалансированное взаимодействие ресурсов, объем, методы, последовательность и сроки выполнения намеченных налоговых нововведений.
Налоговый план, с одной стороны, – неотъемлемая часть финансового плана (бюджета) предприятия, он должен содержать, в конечном итоге, график оптимизированных налоговых платежей, которые в финансовом плане признаются расходами организации. Кроме того, налоговый план в определенной мере взаимодействует с планом маркетинга (например, в части предпочтительности маркетинговой экспансии в регионы с наиболее благоприятным режимом налогообложения), капиталовложений и НИОКР. С другой стороны, налоговый план – это самостоятельный документ, регулирующий управленческую деятельность по оптимизации налоговых изъятий в государственный бюджет с предприятия.
Четвертый этап процедуры налогового планирования – реализация мероприятий, закрепленных в налоговом плане. Этот процесс должен контролироваться по мере выполнения предусмотренных шагов и действий, расхождения между планируемыми и достигнутыми фактическими результатами подлежат обязательному анализу, на основании которого выявляются причины возникших несоответствий, после чего в налоговом плане производятся необходимые корректировки, призванные учесть негативные моменты в будущем.