17.Расходы организаций (предприятий): виды, классификация, порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

Расходы организаций – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств и иного имущества) или возникновения обязательств приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению собственника.

При этом не признаются расходами организации выбытие активов:

1. в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов;

2. в виде вкладов в уставные капиталы других организаций, приобретения акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;

3. в порядке предварительной оплаты материальных и иных ценностей (работ, услуг);

4. в погашении кредита или займа полученного организацией и др.

Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Также к таким расходам относятся: возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иного амортизируемого имущества, которое осуществляется в виде амортизационных отчислений.

Материальные затраты – вид затрат, образующих себестоимость продукции, представляют собой расходы на приобретение необходимых для производства товаров материальных ресурсов.

К ним относятся расходы на приобретение:

- сырья и материалов, используемых в производственном процессе и являющихся необходимым компонентом при производстве товаров, работ, услуг;

- материалов используемых для упаковки;

- инструментов, приспособлений, инвентаря, лабораторного оборудования, спец. одежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты;

- комплектующие изделия и полуфабрикаты, которые подвергаются монтажу или доп. обработке;

- топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические нужды, отопление зданий;

- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или структурными подразделениями предприятия;

- имущества связанного с содержанием и эксплуатацией основных средств и имущества природоохранного назначения и др.

Затраты на оплаты труда включают любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные начисления связанные с режимом работы или условиями труда, единовременные премии и поощрения, иные расходы связанные с содержанием работников. К этим расходам относятся:

- суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам и др.;

- стимулирующие выплаты – премии за произведенные результаты, профессиональное мастерство и за достижение иных показателей в труде;

- начисления, связанные с режимом работы и условиями труда;

- стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, жилья, продуктов питания и т.д.;

- надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда и др.

Амортизационные отчисления – процесс постепенного перенесения стоимости основных средств по мере их физического или морального износа на стоимость производимых с их помощью продукции, работ или услуг.

Амортизация начисляется в отношении имущества срок полезного использования которого составляет больше 12 мес. и первоначальная стоимость более 40000 руб.

Прочие затраты по обычным видам деятельности включают в себя:

1. суммы налогов и сборов, взносов на соц. страхование и иные аналогичные платежи;

2. расходы на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности;

3. расходы на содержание служебного транспорта, расходы связанные с компенсацией автомобилей;

4. расходы на командировки;

5. расходы на юридические, информационные, нотариальные, аудиторские и иные услуги;

6. представительские расходы – не более 4% от фонда оплаты труда;

7. расходы на почтовые, телефонные, интернет услуги;

8. расходы на рекламу – не более 1% от выручки от реализации и др.

Прочие расходы

Операционные расходы – издержки, связанные с заключением сделок и их осуществлением, включают затраты на поиск и выбор партнеров, оформление и подписание соглашений, контроль за их выполнением. Расходы связаны с получением операционных доходов.

Внереализационные расходы – затраты предприятия не связанные непосредственным образом с производством и продажей основной продукции. К ним относятся:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организации убытков;

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности или другие долги нереальные для взыскания;

- перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, мероприятий культурно-просветительского характера и др.;

- прочие внереализационные расходы.

Чрезвычайные расходы – издержки, возникающие как последствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. К таким расходам относятся:

1. некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов готовых изделий и других материальных ценностей);

2. затраты связанные с предотвращением или ликвидацией последствий чрезвычайных событий;

3. некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий и иных событий.

В бух.учете расходы признаются при наличии следующих условий:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательства и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод.

В системе бухгалтерского учета к прямым относятся расходы, которые можно прямо, по первичному документу, отнести на себестоимость единицы изделия (например, материалы, из которых изготавливаются конкретные изделия). К косвенным (накладным)

расходам относятся расходы, которые невозможно в момент их возникновения соотнести с конкретными видами изделий. Такие расходы предварительно накапливаются на отдельных счетах, затем, в конце отчетного периода, они распределяются между видами продукции пропорционально выбранной базе (например, основной заработной плате рабочих, или прямым материальным затратам).

В целях обложения налогом на прибыль в Налоговом кодексе РФ также предусмотрена классификация расходов на прямые и косвенные. К прямым относятся материальные расходы, расходы на оплату труда и амортизация. Остальные расходы классифицируются

как косвенные. Прямые расходы формируют производственную себестоимость готовой продукции и распределяются между готовой продукцией и незавершенным производством, а косвенные включаются в себестоимость реализованной продукции в конце отчетного (налогового) периода. В Налоговом кодексе не предусмотрен учет

себестоимости единицы изделий (продукции, работ, услуг), а только «котловой» метод формирования совокупных затрат предприятия за налоговый (отчетный) период. Поэтому пользоваться классификаторами, данными в Налоговом кодексе, для целей планирования

и управления предприятием нельзя. Их следует учитывать только для исчисления .налоговой базы по налогу на прибыль.