2.5.4 Состав и структура дебиторской задолженности

При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции предприятия продают ее, используя формы последующей оплаты. Поэтому дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств. Рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности. На основании II раздела актива бухгалтерского баланса составим таблицу 2.9.

Таблица 2.9 ─ Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Расчеты с дебиторами	На начало года		На конец года		Изменение
	сумма, млн.руб.	уд. вес, %	сумма, млн..руб.	уд. вес, %	сумма, млн.руб.	уд. вес, проц. пунктов
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	0	0	0	0	0	0
В том числе: покупателей и заказчиков	0	0	0	0	0	0
прочая дебиторская задолженность	0	0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	8389	100	7754	100	-635	0
В том числе: покупателей и заказчиков	4733	56,4	6570	84,4	1837	28,3
поставщиков и подрядчиков	1478	17,6	284	3,7	-1194	-13,9
по налогам и сборам	1925	22,9	721	9,3	-1204	-13,6
по расчетам с персоналом	0	0	0	0	0	0
разных дебиторов	253	3,1	175	2,43	-78	-0,8
прочая дебиторская задолженность	0	0	0	0	0	0

Источник: форма №1 «бухгалтерский баланс»

Данные таблицы. 2.9 свидетельствуют о существенных изменениях как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности. Всю часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты. Из таблицы 2.9 также видно, что задолженность с длительными сроками (свыше 12 месяцев) отсутствует. Если на начало года дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составила 56,4% всей дебиторской задолженности, то на конец года этот показатель равен 84,4% т.е. он увеличился на 28,3 п.п. Сумма расчетов с разными дебиторами уменьшилась с 175 млн.руб. до 253 млн.руб. Уменьшение дебиторской задолженности по налогам и сборам составил 721 млн.руб, уменьшилась на 1204 млн.руб.

Проанализируем состав и структуру кредиторской задолженности (таблица 2.10)

Таблица 2.10 ─ Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Расчеты с дебиторами	На начало года		На конец года		Изменение
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн..руб.	уд. вес, %	сумма, млн.руб.	уд. вес, проц. пунктов
Кредиторская задолженность	2222	100	6399	100	4177	0
В том числе: перед поставщиками и подрядчиками	1892	85,2	5966	93,2	4074	8
перед покупателями и заказчиками	-	-	9	0,1	9	-
по расчетам с персоналом по оплате труда	88	3,9	106	1,7	18	-2,1
по прочим расчетам с персоналом	-	-	-	-	-	-
по налогам и сборам	157	7,1	220	3,4	63	-3,7
по социальному страхованию и обеспечению	70	3,2	80	1,3	10	-1,9
по лизинговым платежам	-	-	-	-	-	-
перед прочими кредиторами	15	0,7	18	0,3	3	-0,4

Источник: форма №1 «бухгалтерский баланс»

Данные таблицы 2.10 свидетельствуют о существенных изменениях абсолютных сумм кредиторской задолженности.

Таким образом, выявленные тенденции увеличении задолженности на 4177 млн.руб. в общем, в том числе по расчете с персоналом по оплате труда на 4075 млн.руб.. Для уменьшения кредиторской задолженности необходимо увеличить объем выпуска продукции путем увеличения производительности труда.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией продукции и оказанием работ, услуг.

Если расчеты за продукцию, оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода, используя данные баланса, дана в таблице 2.11

Таблица 2.11 ─ Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода

В млн. руб.

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Превышение задолженности
			дебиторской	кредиторской
Задолженность, в т.ч.	7754	6399	1355
перед поставщиками и подрядчиками	284	5966		5682
перед покупателями и заказчиками	6570	9	6561
по расчетам с персоналом по оплате труда	0	106		106
по прочим расчетам с персоналом	0	-
по налогам и сборам	721	220	501
по социальному страхованию и обеспечению	0	80		80
по лизинговым платежам	0	-
перед прочими кредиторами и дебиторами	0	18		18
перед разными дебиторами	178	0	178
Итого:	7754	6399	-	-

Составлено автором

Данные таблицы 2.11 свидетельствует, о превышении дебиторской задолженности над кредиторской по состоянию на конец отчетного периода на сумму 1355 млн.руб. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской наблюдалось по следующим позициям:

- Перед поставщиками и подрядчиками на 1355 млн.руб.

- Перед покупателями и заказчиками на 6561 млн.руб.

- По расчетам по налогом и сборам на 501 млн.руб

Таким образом, задача предприятия не допускать просрочки платежей по дебиторской и кредиторской задолженности, т.к. в случае дефицита платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности, а несвоевременная оплата покупателя товаров в конечном итоге может привести к неплатежеспособности предприятия.