2. Учёт продажи готовой продукции (работ, услуг).

Отпуск ГП покупателям осущ в орг на основании первичных учетных док — товарно-трансп накладных(ТОРГ-12). В кач-ве типовой формы накладной может исп форма № М-15 «Накладная на отпуск матер на сторону». Основанием для оформления накладной на отпуск ГП на складе, в подразделениях орг служит распоряжение руководителя орг и договор с покупателем. Накладная должна выписываться в кол-ве экземпляров, достаточном для осущ контроля за отгрузкой ГП. На основании накладных выписывает счета-фактуры в двух экземплярах, 1-й не позднее 5 дней с даты отгрузки ГП передается покупателю, а 2-ой остается у орг-поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС. При отгрузке ГП опред суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный док. С формированием дебиторской задолж-сти за покупателями относятся в Дт сч учета продаж: фактич с/с отгружен ГП (Кт 43); НДС; расх на продажу (Кт 44); сальдо по сч учета продаж относится на счета учета фин рез-татов.

Часть ГП орг может направлять на собственные нужды (на кап строит-во, для обслуживающих пр-в и др): Дт20,23,25,26,44 Кт43.

Продажа прод по фактич с/с: 1)Отражена выручка от продажи прод: Дт62 Кт90-1. Списана фактич с/с прод:Дт90-2 Кт43. Начислен НДС с выручки: Дт90-3 Кт68. Определен фин рез-тат: прибыль-Дт90-9 Кт99; убыток- Дт99 Кт90-9.

При списании прод по учетным ценам (плановой с/с), необходимо списать отклонен м/д фактич с/с и учетной ценой. Σ отклонений, подлежащая списанию: . Превышение нормативной себестоимости над фактической (экономия) отражается сторнировочной записью: Д-т 90/2 К-т 40.

Превышение фактической себестоимости над нормативной (перерасход) отражается проводкой: Д-т 90/2 К-т 40

Синтетич учет ведется в журнале-ордере №11. Аналитич учет по сч 43 ведется по местам хранения и отдельным видам прод в ведомости № 16. Аналитич учет отгрузки ГП ведется по каждому сч-фактуре.

БИЛЕТ 29. Учёт затрат по приобретению объектов основных средств.

Фактич затратами на приобретен, сооружен и изготовлен ОС явл: Σ, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые орг за осущ работ по договору строит подряда; суммы, уплачиваемые орг за информацион и консультационные услуги, связан с приобретением ОС; регистрацион сборы, гос пошлины и др аналогичные платежи, произведенн в связи с приобретением прав на объект ОС; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; иные затраты, непосредственно связан с приобретением.

Не включаются в фактические затраты на приобретение общехоз и иные аналогичные расх.

Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств). Принятые объекты учитывают в инвентарных карточках по формам: № ОС-6, № ОС-6а (для группы объектов). Инвентарная книга по форме № ОС-6б предназначена для учета на малых предприятиях.

Фактич затраты на приобретение опред (↑↓) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте. У продавца и покупателя возникают положит или отрицат суммовые разницы. Приобретен Ос принимаются к б/у по первонач ст-сти. Отраж расх по доставке, установке: Дт 08 Кт76,23,10,70,69.

Проводки: оприходован от поставщика объект ОС:Дт 08 Кт60. Отражена сумма НДС: Дт19 Кт60. Произведена оплата счета поставщика: Дт60 Кт51. На основании бух справки корректируется ст-сть кап вложений с учетом положит суммовой ризницы по факту оплаты объекта без НДС: Дт08 Кт60. Сторнируется сумма начисленного НДС с учетом положит суммовой разницы по факту оплаты объекта: Дт19 Кт60. Отражен ввод в эксплуат объекта ОС на основан акта приема-передачи: Дт01 Кт08. Принята к вычету сумма НДС по приобретен ОС, уплаченная поставщику: Дт68 Кт19.