2. Учет резервного капитала и целевого финансирования.

Помимо УК в состав собствен капитала вкл РК и ДК, НРП и целевое финансирование. РК создают АО и др орг. Резервный капиталсоздается за счет чистой прибыли, используется на покрытия не­предвиденных потерь и убытков организации за от­четный год, а также для погашения облигаций АО. Остатки неиспользованных средств фонда переходят на следующий год.

АО обязаны создавать резервный фонд в размере не менее 5% УК. Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений. Размер ежегодных отчислений предусматр уставом, но он не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установлен уставом. Для получения инф о наличии и движении РК исп пассивный сч 82. Отчислен в РК отраж по Кт 82, а использование фонда по Дт 83.Формирование резервного капитаа отраж-ся проводкой Дт 84 Кт 82. Орг, создающие РК по своему усмотрению, могут его исп на цели: -на покрытие убытков от хоз деят-ти (Кт84); -выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (Кт 70 и 75); -↑ УК (Кт 80); -покрытие различных непредвиден расходов (Кт сч расходов). При журнально-ордерной форме учета синтетич и аналитич учет РК осущ в журнале-ордере № 12.

Для пополнен оборотных и ВНА организации помимо привлечения кредитов и займов исп средства целевого финансирования. Они предназнач для осущ строго ограничен мероприятий, имеющих целевой хар-ер. Такие поступления имеют место как от орг, физ лиц, так и от гос структур в виде бюджетных средств. Необходимая инф о формировании средств целевого финансирования и их использовании накапливается на пассивном сч 86. Среди полученных активов в ден или неденежн форме наибольшая доля приходится на коммерч орг, кот получают их в виде гос помощи. Эти активы предназнач для осущ целевых расходов. Такая помощь может быть предоставлена гос-вом в форме субвенций, субсидий, бюджетных кредитов, включая предоставление в виде активов, отличных от ден средств (земельные участки и пр.) Когда орг имеет твердые основания, что ср-ва целевого финансирования будут получены к опред сроку, то она отражает в учете ожидаемые обязательства гос органов как их дебиторскую задолженность: Дт 76 Кт 86. По мере фактического получения соответств ресурсов: Дт 07,08,10,50,51 Кт76.

Σ бюджетных средств, использован на финансирование затрат кап хар-ра, списываются в течение срока полезного использования введенных в эксплуатацию объектов за счет исп указанных средств при условии, что введенные объекты подлежат амортизации в пределах указанного выше срок: Дт86 Кт 98. В дальнейшем при использовании таких объектов ежемесячно в сумме начислен амортизации указанные доходы принимаются к учету как прочие доходы отчетного пер: Дт 98 Кт 91-1.

БИЛЕТ 8. Учет операций на расчетных счетах в банках.

Согласно положен о безналичн расчетах каждое юр лицо должно иметь расч сч. Предпр может иметь неогранич число р/сч. Для открытия р/сч банку предоставл: 1)нотариально заверен копии устава; свидетельства о регистрации юр лица; свид-во о постановке на налог учет; извещения о постановке на учет во внебюдж фондах;нотариально заыверенн копия справки о присвоенных статист-х кодах; заявлен об открытии р/сч; копия приказа о назначен на должн гл бух и директора; карточка с образцами подписей и печати орг; доверенность на работника, имеющего право получать выписки банка. Втечен 5 календ дн с момента открытия сч, извещен об открытии сч должно быть представлено орг-цией в налог инспекцию по месту регистрации. Движение денег по р/с банк оформляет выпиской , котор получает представитель орг-ции. В выписке банка указ-ся дата предыдущ выписки, дата текущей выписки, остаток на начало дня, поступление денег на р/с по кажд платежн док-ту, списание денег с р/ по кажд плат док, оборот за день по приходу и расходу, остаток на конец дня. (прилагаются к выписке)Платежн док-ты, оформляющ операции по р/сч: 1) платежн поручен- док-т, на основан кот списываются ден ср-ва с р/сч плательщика(сост в 3-х экземпл). 2)платежн требован-требование поставщика к покупателю оплатить товары 3)заявление на аккредитив- приказ банку плательщика перевести с р/ деньги не аккредитив в банке поставщика. 4)Абизо-оформляет операции по зачислению или списанию ден ср-в с р/сч клиента в том сл, если др платежн док-ты не могут быть составлены. Порядок работы с выпиской банка по р/сч: 1)провер наличие платежн док к суммам, указан в выписке банка.плат док приклад-ся к выписке в след порядке- сначала плат док по Дт51, а потом по Кт51 2)принадлежность платежн док-в должна соотв юр назв орг. 3)провер тождественность остатка на кон дня предыдущ выписк с вход остатком по текущ выписке. 4)провер наличие штампа банка по проведен операций по платежн док-ту. 5) к кажд сумме, указ в выписке банка следует указать полную бух проводку или корреспонд счет.данные из выписки переносят в синтетич учетн регистры, в Ж-О №2 по кт51 и в ведом№2по дт51, затем данные из ж-о и ведомочти переносят в Главн книгу по сч 51 ежемесячно. Осн требован к оформлен платежн док-в: не допуск исправлен; четкий оттиск печати и подписи клиентов; не допуск выход текста за поля; в конце отчетного года орг должна сверить остаток по р/сч с банком (если расхожден, то необход выяснить причину). Расхожд устраняется составлением исправит проводок: если у орг ↑: дт 91.2 Кт51; если у орг ↓: Дт 51 Кт 91.1. Операции проведен по р/сч, не принадл орг отраж на сч 76.2: если ошибочно зачислены на р/сч: Дт 51 Кт 76.2; если ошибочно списаны с р/сч: Дт 76.2 Кт 51. Синтетич учет по сч 51 ведется в журнале-ордере №2 по по Кт51, в ведомости по Дт51. Учет операций по р/сч: зачисл ден ср от покупат: Дт51 Кт62; зачислен аванса от покупат: Дт51 Кт62; перечислены ден ср поставщику: Дт 60 Кт 51.перечислен остаток ден.ср-в сос четов аккредитива дт51 кт 55, продажа валюты дт51 кт 76, погашение задолжн-ти перед бюджетом по налогам и сборам дт 68 кт 51, погашение кредитов дт 66.67 кт51 и тд.

2. Учет расчетных взаимоотношений с работниками по оплате труда. Оплата тр на предпр - важный элемент затрат в с/с прод. Алгоритм действий бух, отражающий порядок операций по оплате труда и расчетов: 1. Начисление сумм з/п и др выплат с отнесением за счет соответств источников. 2. Расчет всех видов удержаний из з/п. 3. Расчет сумм отчислений в соц фонды от фонда ЕСН. 4. Получение в банке и отражен в учете наличных денег для выплаты работникам предпр. 5.Выдача и депонирование задолженности предпр по з/п.

Для обобщен инф о расчетах с работниками opг по оплате тр (по всем видам оплаты тр, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и др) исп сч 70. Основанием для начислен оплаты тр, премий, пособий и дрвыплат служат табели учета отработанного времени, листки о простоях, листки нетрудоспособности и т.д. Начислен работникам орг суммы отраж: Дт08,20,23,25,26,28,44,69,96 Кт70. Выплаты и удержания отраж: Дт70 Кт50,51,68,71,76.

В зависимости от направления расходов суммы начисленной работника орг-ции ОТ и иных выплат классиф-ся на:

1)Выплаты относимые на фактическ с/с приобретаемых активов.

2)Выплаты подлежащие включению в с/с произведен прод-и(раб, усл)

3)Выпл производимые за счет собств ср-в работодателя.

4)Выпл распр-мые по др направлениям затрат

Бух ежемесячно составл ведомости распределения сумм оплаты тр работников. Из начисленной работникам з/п, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда производят удержания, кот можно разделить на гр: обязательные удержания, удержания по инициативе орг, удержания по инициативе члена трудового коллектива.

Денежные суммы на ОТ раб-кам орг-ции должны быть выданы в течении 3х раб дней, вкл-я день получения наличн в банке. Если в течении этих дней деньги не были выданы раб-ку , кассир, ответственный за их выдачу, в плат ведомости против фамилии ставит штамп и делает отметку «Депонировано». Кассир в плат ведомости указывает фактически выплаченные и депонир суммы и состав-т РКО на выплаченную з/п. соотв хоз опер заносится в кассов книгу. Неполученные ден ср-ва сдаются обратно в банк( сост-ся РКО)

Операции связанные с начисление з/п отраж-ся в Ж-О №10.

БИЛЕТ 9. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относ орг, поставляющие сырье и др товарно-матер ценности, а также выполняющие разные работы (кап, текущ ремонт ОС и др.) и оказывающие различн виды услуг.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту сче­та 60 отражается задолженность организации постав­щикам, а по дебету - ее погашение.

В соответствии с условиями заключенного между организациями договора расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товаров, выполнения работ или оказания услуг либо в любой другой момент.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками явл расчетные док (счета, счета-фактуры) и док, свидетельствующо факте свершения сделки (товарно-транспортн накладные, приходные ордера и др). На сч 60 задолженность отраж в пределах сумм акцепта.

Сч 60 дебетуется на Σ исполнения обязательств, включая авансы и предварит оплату, в корреспонденции со сч учета ден средств: Дт60 Кт50,51,52,55. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с хоз договором аванс.

После акцепта счета при приемке поступивших цен­ностей на склад может обнаруживаться недостача сверх норм естественной убыли; при проверке акцеп­тованного счета поставщика (подрядчика) могут вы­являться несоответствия цен, обусловленных догово­ром, и арифметические ошибки. В этих случаях счет 60 кредитуется на сумму претензии в корреспонден­ции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по пре­тензиям». Данной проводкой начисляется дебитор­ская задолженность за поставщиками по претензиям.

Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (50,51,52, 55) или кредитов банка (66, 67).

Пример: акцептованы сч-фактуры поставщиков: Дт07,08,10,11,15,20,23,25,26,29,41,44 Кт60. Отражен НДС по расчетам: Дт19 Кт60. Оплачены сч, выданы авансы:Дт60 Кт50,51,55.

2.Учет продажи ГП Порядок учета продажи готовой продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета зависит от момента перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю, предусмотренного условиями заключенного договора. Возможны два варианта. Как правило, переход права собственности на продукцию от продавца к покупателю происходит в момент отгрузки продукции продавцом в адрес покупателя.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ договором купли-продажи (поставки) может быть предусмотрен момент перехода права собственности, отличный от момента отгрузки продукции со склада организации, т.е. продукция, уже фактически отгруженная со склада организации и находящаяся вне организации (по пути к покупателю), является собственностью продавца. Наиболее часто «особые условия поставки» встречаются при поставках продукции на экспорт, когда между экспортером и импортером в особом порядке распределяются риски, связанные с продвижением товаров от продавца к покупателю на территориях различных государств.

В этом случае возникает необходимость отражения в учете про­давца отгруженной продукции, право собственности на которую еще не перешло к покупателю.

Таким образом, при втором варианте учет процесса продажи продукции подразделяется на две стадии: стадию отгрузки продукции покупателю и предъявления ему к оплате расчетных документов и стадию, когда по условиям договора наступает «особый момент перехода права собственности» к покупателю и, следовательно, совершается собственно продажа продукции.

Для отражения в учете отгруженной продукции открывается активный счет 45 «Товары отгруженные», по дебету которого в корреспонденции с кредитом счета 43 «Готовая продукция» отражается по фактической (или плановой (нормативной)) производственной себестоимости отгруженная со склада предприятия-продавца в адрес покупателя готовая продукция, право собственности на которую в соответствии с условиями договора пока не перешло.

В момент перехода права собственности, предусмотренный договором, в бухгалтерском учете отражаются операции по продаже отгруженной продукции

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
1. Реализация готовой продукции с оплатой после отгрузки (передачи)
90.2	43	В проводке отражается отгрузка готовой продукции. Сумма себестоимости зависит от методики оценки выпуска готовой продукции	Себестоимость готовой продукции	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01	90.1	В проводке отражается выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС	Продажная стоимость готовой продукции (сумма с НДС)	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура
90.3	68.2	В проводке отражается сумма НДС на реализованную продукцию	Сумма НДС	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура Книга продаж
51	62.01	В проводке отражается факт погашения задолженности за отгруженную продукцию	Продажная стоимость готовой продукции	Банковская выписка Платежное поручение
2. Реализация готовой продукции по предоплате
51	62.02	Отражается предоплата покупателя за готовую продукцию	Сумма предварительной оплаты	Банковская выписка Платежное поручение
76.АВ	68.2	Начисляется НДС с предварительной оплаты	Сумма НДС	Платежное поручение Счет фактура Книга продаж
90.2	43	В проводке отражается отгрузка готовой продукции. Сумма себестоимости зависит от методики оценки выпуска готовой продукции	Себестоимость продукции	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01	90.1	Отражается выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС	Продажная стоимость готовой продукции (сумма с НДС)	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура
90.3	68.2	Начисляется сумма НДС на реализованную продукцию	Сумма НДС	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура
62.02	62.01	Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за отгруженную продукцию	Сумма предварительной оплаты	Бухгалтерская справка-расчет
68.2	76.АВ	Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты	Сумма НДС	Счет фактура Книга покупок

Проводки, отражающие операции выбытия готовой продукции по договорам комиссии, мены, и т.п. аналогичны учету товаров