3. Направления гармонизации (балансирования) налоговых отношений.

(Пансков с.76)

В экономической литературе можно встретить определение о гармонизации налогов, под которой понимают «систематизацию и унификацию налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки. Более правильным было бы говорить о гармонизации налоговых отношений, а не налогов, поскольку в рамках гармонизации налоговых отношений происходит унификация налоговых режимов, ставок некоторых налогов и таможенных тарифов. В данном случае речь идет лишь об одном направлении гармонизации налоговых отношений, а именно – о межстрановой гармонизации.

В более широком смысле под гармонизацией налоговых отношений понимают «построение национальной системы налоговых отношений, обеспечивающей установление долгосрочного и устойчивого баланса интересов государства, налогоплательщиков, других государств.

При этом выделяют «четыре вида направлений гармонизации налоговых отношений:

• Гармонизацию построения налоговой системы.

• Обеспечение равенства прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков и государства.

• Сочетание налоговых интересов всех уровней власти.

• Межстрановую гармонизацию налоговых отношений»

Инструментами гармонизации налоговых отношений выступают налоговая конкуренция и финансовая эквализация.

Часть 2. Практические задания (Решение первого и второго задания оценивается до 10 баллов; решение третьего задания оценивается до 15 баллов).

1.Ребенок в возрасте 1 года 6 месяцев (зарегистрирован в органах ЗАГСа) получил в подарок от дедушки квартиру. Возникают ли налоговые обязательства у ребенка?

В соответствии с п.18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения освобождаются от уплаты налога, за исключением случаев дарения недвижимого имущества. Последние же осовобождаются от уплаты налога в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

2.В НК РФ в настоящее время отсутствует глава по налогу на имущество физических лиц. Облагается ли квартира, находящаяся в собственности физического лица в этих условиях?

Облагается, т.К. Существует Федеральный закон «о налогах на имущество физических лиц», который устанавливает правовые нормы налогообложения в данной сфере правоотношений.

3 Гражданин Мышкин в 2011 г. имел в собственности следующее имущество:

-квартира (рыночная стоимость 3 млн. руб., стоимость БТИ 800 тыс. руб)

-ценные бумаги стоимостью 600 тыс. руб.

-коллекция фарфоровых статуэток (экспертная оценка 900 тыс. руб.)

-гараж (рыночная стоимость 90 тыс. руб., стоимость БТИ 30 тыс. руб.). Гараж был продан в сентябре 2011 г.

Рассчитайте налоговые обязательства Мышкина по налогу на имущество физических лиц за 2011 год.

Суммарная инвентаризационная ¦ Ставка налога ¦

¦стоимость объектов налогообложения¦ ¦

¦До 300 000 рублей (включительно) ¦До 0,1 процента (включительно) ¦

¦Свыше 300 000 рублей до 500 000 ¦Свыше 0,1 до 0,3 процента ¦

¦рублей (включительно) ¦(включительно) ¦

¦Свыше 500 000 рублей ¦Свыше 0,3 до 2,0 процента ¦

¦ ¦(включительно) ¦

По НИФЛ облагаются только квартира и гараж, по стоимости БТИ. Для расчета необходимо знать субъект, в котором находится имущество Мышкина, т.к. ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований (налог местный).

Квартира=стоимость БТИ*ставка НИФЛ

Гараж=стоимость БТИ*ставка НИФЛ*8/12 (т.к. был продан в сентябре)