Часть 2. Практические задания

1.В нк рф используются понятия: залог имущества, поручительство, однако содержаний этих понятий и процедурных вопросов нет в нк рф. Предложите свой выход из данной ситуации. (10б)

Эту информацию можно посмотреть в Гражданском Кодексе. Понятия залога имущества и поручительства рассмотрены в Главе 23 «Обеспечение исполнения обязательств».

2.Российской организации поступила оплата за товар в валюте и в рублях. Как должна быть исполнена обязанность по уплате налога, например, ндс? (10б)

Статья 153. П.3

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов.

Статья 167.Момент определения налоговой базы

1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

3. Организация имеет в собственности земельный участок площадью 20 га., предназначенный для жилищной застройки. Участок приобретен в собственность в марте 2011 г. Рыночная стоимость участка составляет 7,2 млн. руб., кадастровая стоимость 5 млн. руб.

Органы муниципального образования установили максимально допустимую ставку земельного налога в соответствии с НК РФ.

Требуется: рассчитайте земельный налог за 2011 год. (15б)

Ст. 394 п.1 устанавливает ставку 0.3% на жилищное строительство

Ст. 396 п. 7 устанавливает порядок исчисления налога в отношении определения коэффициента по месяцам (например, покупка участка до 15 числа – месяц считается полным)

Ст. 396 п.15 Коэффициенты на жилищное строительство

	ЖС (кроме индивидуального) в течение 3-летнего периода	ЖС (кроме индивидуального) после 3-летнего периода
Организации	2	4
ФЛ	2	4

Организации и предприниматели, которые закончат ЖС в течение 3 лет, имеют право на возврат части земельного налога, уплаченного ранее. Для этого надо пересчитать земельный налог за прошедший период с коэффициентом 1, а не 2, эта сумма остается в бюджете, а остальная признается излишне уплаченной и подлежит возврату налогоплательщику.

5 000 000*0.3%*10/12 (если март считать за месяц владения участком) *2 = 25000 руб.

Билет № 2

Часть 1. Теоретические вопросы

1. Понятие дохода с точки зрения налогообложения. (10б)

Как известно, Шмоллер дает такое определение дохода: «Доход —это есть сумма тех благ, mx№30BaHHq и услуг, которые ежегодно правомерно возникают, как регулярный результат труда и имущества данного лица, семьи, общественного органа, им непосредственно принадлежат или притекают к ним в процессе обмена и могут быть ими обращены на свое содержание или увеличение имущества».

В основу определения дохода ложатся следующие признаки:

регулярная возобновляемость поступлений

постоянство доходного источника

Однако они не являются достаточными.

Г. Шанц - весь чистый прирост имущества в течение определенного периода времени, включая пользования и поддающиеся денежной оценке услуги (дарение и наследство получаются тоже доходом, что не всегда верно и в Российской практике облагаются отдельно)

Итак, под доходом, с податной точки зрения, нужно разуметь все поступления, возникающие на основе процесса ценообразования, за исключением выручки от продажи имущества.

Понятие дохода, которое кладется в основу подоходного обложения, шире понятия чисто потребительского дохода, так как оно охватывает собой не только те суммы, которые идут на личное потребление, но и те суммы, которые идут на накопление.