Виды прибыли (форма 2):
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль отчетного года
Базовая прибыль на акцию
Разводненная прибыль на акцию (Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утв. Приказом МФ РФ от 21.03.2000 №29н)
Классификация прибыли в экономической литературе.
Признак классификации |
Элемент классификации |
Характер отражения в учете |
Бухгалтерская прибыль Экономическая прибыль |
Характер деятельности предприятия |
Прибыль от обычной деятельности Прибыль от прочей деятельности |
Основные виды деятельности предприятия |
Прибыль от операционной деятельности Прибыль от инвестиционной деятельности Прибыль от финансовой деятельности |
Состав формирующих элементов |
Маржинальная прибыль (валовая маржа) Валовая прибыль Чистая прибыль |
Характер налогообложения |
Налогооблагаемая прибыль Прибыль не подлежащая налогообложению |
Рассматриваемый период формирования |
Прибыль предшествующего периода Прибыль отчетного периода Прибыль планового периода (планируемая прибыль) |
Характер использования |
Капитализируемая прибыль (реинвестируемая) Потребленная прибыль |
Степень использования |
Нераспределенная прибыль Распределенная прибыль |
Значение итогового результата хозяйствования |
Положительная прибыль (прибыль в обычном ее понимании) Отрицательная прибыль (убыток) |
Формирование прибыли (форма 2).
Объект распределения – прибыль до налогообложения
Уплата налога на прибыль
Создание резервного фонда
Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли
Создание специального фонда для выплаты дивидендов по привилегированным акциям
Выплата доходов учредителям
Формирование фондов и резервов для финансирования потребностей развития производства и социальной сферы
Объекты использования:
Прибыль в резервном фонде
Средства специальных фондов и резервов в составе нераспределенной прибыли.
Методы планирования прибыли
Прямого счета
Плановая прибыль по товарной продукции
Плановая прибыль по реализуемой продукции
Метод поассортиментного планирования
Аналитический
Метод по показателю затрат на 1 рубль продукции
Метод на основе процента базовой рентабельности
Комплексный метод
Метод сводного бюджета
Метод маржинального анализа
Использование в экономическом анализе деления затрат на переменные и постоянные позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом производства и реализации и затратами. Наличие этой зависимости используется для выполнения нетрудоемких расчетов различных вариантов уровней прибыли в зависимости от устанавливаемых цен, структуры реализуемой продукции по видам, ее оценки на уровне переменных затрат и общей суммы постоянных расходов. Эта зависимость может быть использована для прогнозирования уровня безубыточности предприятия.
Связь прибыли с объёмом продаж и затратами такова, что прибыль от реализации зависит не только от количества проданного, но и от той доли постоянных расходов, которая будет отнесена на единицу реализуемой продукции.
Взаимосвязь между прибылью, расходами и объемом произведенной и реализованной продукции представлена на рис.
.
Этот график позволяет ответить на вопрос : при каком объеме продаж организация получит прибыль. Он также определяет точку, в которой затраты на производство и реализацию продукции будут равны выручке. Эта точка называется точкой безубыточности. В этой точке рентабельность продаж равна 0.
Этот график также показывает, что на прибыль прямое влияние оказывают объем продаж и затраты в той части, которая относится к постоянным .
Для расчета точки критического объема реализации в зависимости от затрат при аналитическом исследовании различных вариантов соотношения факторов каждый раз составлять график затруднительно, и поэтому удобнее выполнять расчет, используя формулы.
Выручка от реализации в точке безубыточности = постоянные затраты / (1 - переменные затраты /Выручка от реализации в отчетном годе)
Используя данные формы №2 и данные по учету затрат, можно определить выручку в точке безубыточности анализируемой организации. Фирма не достигающая точки безубыточности действует неэффективно с точки зрения сложившейся рыночной конъюнктуры. Для того, чтобы фирма функционировала оптимальным образом необходимо максимизация прибыли фирмы. Для целей максимизации прибыли основным является соотношение между предельным доходом и предельными издержками при увеличении выпуска на одну единицу.
Предельный доход - величина, на которую изменится совокупный доход фирмы при увеличении выпуска продукции на одну единицу;
Предельные издержки - величина, на которую изменятся совокупные издержки фирмы при увеличении выпуска продукции на единицу.
Анализ безубыточности предполагает исследование взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли, иначе CVP-анализа. Указанные взаимосвязи формируют основную модель финансовой деятельности, которая используется для краткосрочного финансового планирования и оценки альтернативных решений. Это — так называемое ресурсное или товарное планирование, когда анализируются и планируются не денежные потоки, а выручка и затраты предприятия. При помощи анализа безубыточности легко просчитать различные варианты производственной программы, когда изменяются, например, затраты на рекламу, цены на продукцию или поставляемые материалы, структура производства. Иначе говоря, анализ "затраты — объем — прибыль" позволяет получить ответ на вопрос, как повлияет на прибыль изменение какого-либо одного или нескольких параметров производственного процесса.
Цель анализа безубыточности заключается в поиске таких условий работы предприятия, при которых оно генерирует (создает) прибыль. Вопросы максимизации денежного потока рассматриваются на следующем этапе планирования — при составлении и контроле исполнения бюджета денежных средств.
Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли предшествуют бюджетированию: если установлено, что предприятие способно генерировать прибыль, то можно переходить к планированию положительных денежных потоков. В противном случае следует основательно изучить причины убытков и добиться получения положительного финансового результата, а затем снова вернуться к вопросам планирования денежных
Условия:
Затраты: постоянные и переменные.
Постоянные издержки не изменяются при изменении объема производства.
Переменные издержки на единицу продукции не изменяются (линейная зависимость переменных затрат от объема производства).
Цена единицы продукции не изменяется (линейная зависимость выручки от продаж от объемов производства).
Не изменяется производительность.
Элементы:
Порог рентабельности (точка безубыточности).
Запас финансовой прочности.
Операционный леверидж.
Порог рентабельности (точка безубыточности) - такой объем продукции, при реализации которого выручка от продаж покрывает совокупные затраты. В этой точке выручка не позволяет получить прибыли, но и убытки отсутствуют.
Натуральный объем продаж для достижения нулевой прибыли = Постоянные издержки / (Цена единицы – Переменные издержки на единицу).
Решение основных задач анализа безубыточности:
Определение объема продаж для получения целевой прибыли.
Определение цены для окупаемости затрат и получения целевой прибыли.
Запас финансовой прочности:
Снижение объема продаж до попадания в зону убытков.
Абсолютный запас финансовой прочности = Выручка от продаж – Порог рентабельности в ден.ед.
Относительный запас финансовой прочности = (Выручка от продаж – Порог рентабельности в ден.ед.) / Выручка от продаж
Коэффициент операционного левериджа показывает соотношение удельный вес постоянных затрат в общей сумму операционных затрат предприятия:
Коэфф.операц.левериджа = Постоянные затраты / Общая сумма операционных затрат
При данном коэффициенте операционного левериджа определяется коэффициент силы воздействия операционного рычага (коэффициент покрытия):
Сила воздействия операционного рычага показывает во сколько раз при данном коэффициенте операционного левериджа увеличится (снизится) прибыль от продаж при возможном увеличении (снижении) выручки от продаж на 1%.
Экономическое содержание оборотного капитала организации. Структура оборотных активов. Источники финансирования оборотного капитала. Определение потребности в оборотном капитале. Эффективность использования оборотного капитала организации.
Оборотные средства представляют собой сумму денежных средств, авансированных для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения.