40. Облік оперативного лізингу на балансі банку – лізингодавця і банку – лізингоотримувача.

Облік основних засобів і нематеріальних активів, переданих в оперативний лізинг, ведеться лізингодавцем на окремому аналітичному рахунку «Оперативний лізинг » балансових рахунків 4300 «Нематеріальні активи», 4400 «Основні засоби». При цьому здійснюються такі проведення: Д-т 4300 «Нематеріальні активи», аналітичний рахунок «Оперативний лізинг»;Д-т 4400 «Основні засоби», аналітичний рахунок «Оперативний лізинг»;Д-т 4309 «Знос нематеріальних активів», аналітичний рахунок «Власні основні засоби»; Д-т 4409 «Знос основних засобів», аналітичний рахунок «Влас­ні основні засоби». К-т 4300 «Нематеріальні активи», аналітичний рахунок «Власні нематеріальні активи»; К-т 4400 «Основні засоби», аналітичний рахунок «Власні основні засоби»; 4309 «Знос нематеріальних активів», аналітичний рахунок «Оперативний лізинг »; К-т 4409 «Знос основних засобів», аналітичний рахунок «Оперативний лізинг». Лізингодавець протягом строку лізингу (оренди) нараховує амортизацію за активами, переданими в оперативний лізинг:Д-т 7423 К-т 4309, 4409

Лізингодавець здійснює нарахування лізингових платежів, що відображається записом Д-т рахунка 3578, К-т рахунка 6395. На суму отриманих лізингових платежів: Д-т 1200, 1001 К-т 3578

Основні засоби та нематеріальні активи, повернені лізингоотримувачем, лізингодавець відображає записом:

Д-т 4300, 4400 К-т 4300, 4400 , одночасно Д-т 4309 Д-т 4409; К-т 4309 К-т 4409

41. Облік фінансового лізингу, що наданий суб’єктам господарювання на балансі банку – лізингодавця.

Лізингодавець відображає в бухгалтерському обліку наданий у фінансовий лізинг (оренду) об'єкт необоротних активів у сумі мінімальних лізингових орендних) платежів і негарантованої ліквідаційної вартості за рахунками: 1525 А "Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам", 2071А "Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб'єктам господарювання".

1. Передача основних засобів у фінансовий лізинг:

Д-т 1525,2071

Д-т 4309, 4409, 7490

К-т 4300, 4400 – на суму залишкової вартості об'єкта фінансового лізингу (оренди)

2. Витрати, пов'язані з оформленням договору про фінансовий лізинг:

Д-т 2075 К-т 1200

3. Нарахування доходу та амортизація витрат за операціями з фінансового лізингу (оренди):

Д-т 1528, 2078

К-т 6018, 6028 – на суму нарахованого доходу

Д-т 6028

К-т 2075 – на суму амортизації премії

4. Отримання лізингодавцем суми лізингового (орендного) платежу:

Д-т 1200, 2600, 2620

К-т 1528, 2078 – на суму отриманого доходу

К-т 1525, 2071 – на суму компенсації вартості об'єкта фінансового лізингу (оренди)

5. Повернення за умовами договору об'єкта фінансового лізингу (оренди) лі- зингодавцю (на суму негарантованої ліквідаційної вартості об'єкта):

Д-т 4300,4400

К-т 1525, 2071

42. Описати порядок відображення змісту операцій на рахунках групи 961 «Списана у збиток заборгованість за активами». Навести чотири конкретні приклади виконання цієї процедури із визначенням економічного змісту операцій.

Списання запасів матеріальних цінностей відбувається через передавання їх в експлуатацію, списання за непридатністю при подальшому використані, недостачі, передаванням філіям банку та іншим банкам і організації, реалізації. І одним із таких способів ми розглянемо списання матеріальних цінностей через їх псування чи нестачу до встановлення осіб, які мають відшкодувати їх вартість.

- визнання витрат звітного періоду: Дт 7499 Кт 3400,3402.Одночасно: Дт 9617 Кт 9910.

- після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки, належна до відшкодування сума визначається водночас дебіторською заборгованістю і доходом звітного періоду: Дт 3552 Кт 6499. Одночас Дт 9910 Кт 9617.

- відшкодування вартості матеріальних цінностей винною особою: Дт 1001,1200 Кт 3552.

- у разі визнання невідшкодованої суми сумнівною щодо її погашення боржником: Дт 3580 Кт 3552

-у разі визнання ДЗ безнадійною сума заборгованості списується так6 Дт 3590 Кт 3580. Одночасно Дт 9615 Кт 9910.

- при отриманні коштів фіксуються записи, які відповідають загальному підходу щодо відображення в обліку: якщо кошти надходять у поточному році: Дт гроші Кт 7705; якшо кошти надходять у наступних роках: Дт гроші Кт 6715. Одночасно Дт 9910 Кт 9615. Аналогічне проведення здійснюється по закінчені терміну позовної давності за безнадійною заборгованістю, що була списана за рахунок резерву.

Задача 1. Банком “Bigбанк” 7 вересня 20.. р. оголошений та незареєстрований статутний капітал обсягом 700 000 простих акцій номіналом 10 гривен за акцію. Від акціонерів надійшли кошти у розмірі 80% загальної суми капіталу через поточні рахунки акціонерів (юридичних і фізичних осіб). Решта статутного капіталу обліковується як несплачений зареєстрований капітал банку. Банк зареєстровано як закрите акціонерне товариство.

Необхідно: відобразити в обліку наведені операції, пов’язані із статутним капіталом банку.

Виконання:

1) Відображаємо в обліку обсяг зареєстрованого статутного капіталу

Дт 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кт 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 7 000 000 грн. (700 000 акцій * 10 грн. (за номіналом)); 5 600 000 грн. (7 000 000 акцій * 80%)

2) Внесено несплачену частину зареєстрованого статутного капіталу

Дт 5001 П «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»

Кт 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 1 400 000 грн. (7 000 000 – 5 600 000)

3) Погашено несплачену зареєстровану суму статутного капіталу

Дт 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кт 5001 П «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 1 400 000 грн.

Задача 2. У статутному капіталі банку обліковується 20000 простих акцій, загальна номінальна вартість яких 400000 грн. Банк приймає рішення викупити в акціонерів 4000 акцій по 25 грн. за кожну. На дату виконання цієї операції кредитовий залишок за рахунком 5010 “Емісійні різниці” складає 9000 грн. Через певний період часу банку вдалося розмістити серед акціонерів 3000 акцій за ціною 20 грн. за акцію. Решта акцій залишилася нереалізованою, що змушує банк виконати процедуру зменшення обсягу зареєстрованого статутного капіталу (після перереєстрації банку).

Необхідно: відобразити в обліку необхідні проведення й суми за змістом наведених операцій.

Виконання:

Розраховуємо номінальну вартість 1 акції 400 000/20 000 = 20 грн. за акцію

1) Викуп акцій за номіналом

Дт 5002 Кт 1200 Сума проведення 80 000 грн. (4 000*20)

2) Емісійні різниці

Дт 5010 Кт 1200 Сума проведення 20 000 грн. (4 000*(25 - 20))

Дт 5030 Кт 1200 Сума проведення 11 000 грн. (20 000 - 9 000)

3)Розміщення викуплених акцій серед акціонерів

Дт 1200 Кт 5002 Сума проведення 60 000грн. (3 000*20)

4) Процедура зменшення обсягу зареєстрованого статутного капіталу, після перереєстрації

Дт 5000 Кт 5002 Сума проведення 20 000 грн. ((4 000 - 3 000)*20)

Задача 3. Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 100 000 000 грн. На момент державної реєстрації, акціонери, які підписалися на акції сплатили 40 % обсягу підписного капіталу (40 000 000 грн.).

Необхідно: відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бух.обліку.

Виконання:

1. В обліку відображаємо процедуру реєстрації та сплати статутного капіталу банку:

а) на сплачену зареєстровану частину:

Дт 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Кт 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 40 000 000 грн.

б) на несплачену зареєстровану частину:

Дт 5001 КП «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»

Кт 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 60 000 000 грн. (100 000 000 – 40 000 000)

в) сплата несплаченої частини зареєстрованого капіталу:

Дт 1200 КП «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Кт 5001 П «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 60 000 000 грн.

Задача 4. Необхідно відобразити в бух.обліку проведення за прибутковими касовими операціями

Операція	Бухгалтерські проведення
Внесок коштів підприємством на власний поточний рахунок	1001-2600
Внесок коштів фізичною особою на власний поточний рахунок	1001-2620
Внесок коштів фізичною особою на депозит	1001-2630 (2635)
Повернення кредиту фізичною особою	1001-2202 (2203)
Приймання комунальних та інших платежів від фізичних осіб	1001-2902
Сплата клієнтом комісії за послуги банку	1001-611

Задача 5. Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку проведення за видатковими касовими операціями:

Таблиця 1.2.

Операції	Бухгалтерські проведення
Видача коштів підприємству з його поточного рахунку	1) Дт.2600 Кт.1001
Видача коштів фізичній особі з її поточного рахунку	2) Дт.2620 Кт.1001
Видача коштів фізичній особі з депозитного рахунку	3) Дт.2630/2635 Кт. 1001
Видача коштів фізичній особі з карткового рахунку	4) Дт.2625 Кт.1001
Видача фізичній особі процентів за депозитом	5) Дт.2638 Кт.1001
Видача кредиту фізичній особі	6) Дт.2202/2203 Кт.1001

Задача 6. Від торговельної фірми «Олді» до відділення банку «Форум» надійшла заява на виставлення з його рахунка покритого акредитива для розрахунку з АТ «Сяйво» за будівельні матеріали на суму 80 000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Розв’язання:

1) У разі відкриття покритого акредитива, депонованого в банку-емітенті, заявник подає заяву та платіжне доручення на перерахування коштів зі свого рахунка 2600 на аналітичний рахунок 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» у банку-емітенті:

Дт. 2600 80000 +сума комісії

Кт. 2602 80000

Кт. 6110 на суму комісії

2) Перший примірник заяви банк-емітент обліковує за відповідним позабалансовим рахунком, призначеним для обліку акредитивів, — 9802 А «Акредитиви до виконання»:

Дт 9802  80000 Кт 991  80000

Задача 7. АКБ «Антарес» зарахував на рахунок бенефіціара платіж у сумі 1500 грн. з відкритого в нього непокритого акредитива.

Необхідно: 1. Скласти бухгалтерські записи за операцією відкриття непокритого акредитива в даному банку 2. Дати схему облікової процедури щодо повернення заявником суми за непокритим акредитивом.

Розв’язання:

1)Дт. 9122 Кт. 990 на суму 1500

2) Якщо хоча б однієї з умов не дотримано, виплата коштів за акредитивом не проводиться, про що банк бенефіціара повідомляє бенефіціару і надсилає повідомлення банку-емітенту для отримання згоди на оплату документів з неточностями. Всі неточності вказуються в повідомленні. Якщо протягом семи робочих днів після відправлення повідомлення відповідь не отримана або надійде негативна відповідь, виконуючий банк повертає бенефіціару всі документи за акредитивом, вказавши на звороті першого примірника реєстру документів за акредитивом причини повернення, засвідчивши цей напис підписами двох відповідальних осіб і відбитком штампа банку. Якщо кошти бенефіціара депоновані на окремому рахунку в банку-емітенті при покритому акредитиві або договором між банками і умовами акредитива не передбачена виплата коштів бенефіціару з кореспондентського рахунка банку-емітента у виконуючому банку, останній, перевіривши за дорученням банку-емітента подані бенефіціаром документи і пересвідчившись в дотриманні умов акредитива, надсилає їх банку-емітенту. Той, своєю чергою, перевіряє на підставі цих документів дотримання умов акредитива і за відсутності порушень списує кошти з рахунка "Розрахунки за акредитивами", відкритого заявнику, і перераховує їх бенефіціару через виконуючий банк.

Задача 8. Банк «Форум» зарахував на поточний рахунок клієнта МП «Схід» платіж за виконані будівельні роботи від АТ «Будівельник» - клієнта банку «Індекс» на суму 90 000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Розв’язання:

Дт. 1200 Кт. 2600 на суму 90000

Задача 9. Для фізичної особи в банку «Індекс» відкривається картковий рахунок і видається платіжна картка на суму 6000 грн. Гроші вносяться готівкою через банк-агент «Форум». Фізична особа зняла в одному з банкоматів з карткового рахунка 1800 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Розв.

1) Банк Індекс отримав кошти від банку-агента Форум для зарахування накартковий рахунок клієнта.

Д1200 К2924 - 6000

2)Банк Індекс зарахував 6000 на картковий рахунок клієнта

Д2924 К2625

3) знято в банкоматі клієнтом банку1800 грн

Д2625 К1004 – 1800.

Задача 10. 01.01. 20.. року банк „Кредо” уклав кредитну угоду на надання 5.01.20.. року короткострокового кредиту банку „Надра” у розмірі 5000000 гривен, строком на 1рік за ставкою 10% річних, ринкова ставка 12% під заставу будинку, оціненого у 6000000 гривен. Сплата процентів за кредит здійснюється наприкінці терміну договору, база нарахування 30/360.

Необхідно: Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.

Розв.

1) 1.01.11 відобр в обліку зобовязання з кредитування (банк відкрив кредитну лінію)

Д9100 К9900 – 5 000 000

2) 1.01.11. Отримано заставу

Д9500 К9900 – 6 000 000

3)5.01.11 надано короткостроковий кредит банку

Д1523 К1200 – 5 000 000

4) 5.01.11 сформовано резерв під стандартну заборгованість (1%)

=1%*5 000 000=50000

5) 5.01.11 визнано банком збиток (віртуальний) при наданні кредиту за ставкою, яка нижча від ринкової

=2%*5 000 000 =100 000

Д7390 К1526 – 100 000

6) 5.01.11. зменшення зобовязання з кредитування (закриття кредитної лінії)

Д9900 К9100 – 5 000 000

7) 5.01.11. нарах проц дох за січень

10%*5000000*30/360=41666,67.

Д1528 К6016 - 41666,67.

Процедура здій. Щомісячно.

8)амортизація дисконту за счень

=100000/12=8333,33

Д1526 К6016 - 8333,33

Процедура здій. Щомісячно

9)5.01.12 – через рік сплачено проценти

12*41666,67=500000,04

Д1200 К1528

10) 5.01.12 погашення кредиту

Д1200 К1523 – 5000000

11) 5.01.12 повернення застави

Д9900 К9500 -6000000.

12) СТОРНОВАНО РЕЗЕРВ

Д1590 К7701 – 50000.

Задача 11. 01.04.20.. року банк „Кредо” отримав короткостроковий стабілізаційний кредит від Національного банку України у розмірі 20 000 000 гривен, строком на 1 рік за ставкою 10% річних. Сплата процентів за кредит здійснюється щоквартально, база нарахування факт/365. Банк погасив кредит 1. 06. 20.. року.

Необхідно: Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.

Розв.

1)1.04.11 отримано короткострок. Стабіл. кредит від НБУ

Д1200 К1313 – 20 000 000

2) 1.04.11. нарах проц витрати за квітень

10%*20 000 000*30/365=164383,56

Д7003 К1318 - 164383,56

За травень=169863,01

За червень=164383,56

3)1.07.11 –сплачено проценти за 1 квартал

Д1318 К1200 - 498630,13

4) 1.04.12 – заборгованість за кредитом визнана простроченою

Д1313 К1317 – 20 000 000

5) 1.06.12 погашення кредиту

Д1317 К1200 – 20 000 000

Задача 12 .01.05.20.. року банк „Кредо” уклав угоду та 03. 05. 20.. року видав довгостроковий кредит АТ „Метробуд” для оновлення устаткування, під гарантію, отриману від Уряду України у розмірі 1 000 000 гривень, строком на 3 роки за ставкою 20% річних. Сплата відсотків за кредит здійснюється щорічно, база нарахування 30/360. Суму кредиту клієнт погасив 3.01.2013 року.

Необхідно: Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Розв.

1) 1.05.11 відобр в обліку зобовязання з кредитування

Д9129 К9900 – 1000000

2) 1.05.11. Отримано гарантію від Уряду України

Д9900 К9030 – 1000000

3)3.05.11 Видано довгостроковий кредит

Д2063 К2600 - 1000000

4) зменшення зобовязання з кредитування

Д9900 К9129 – 1000000

5) 3.05.11. нарах проц дох за 1-й місяць

20%*1000000*30/360=16666,67.

Д2068 К6026 - 16666,67

Процедура здій. Щомісячно.

6)3.05.12 – через рік сплачено проценти

12*16666,67=200000,04

Д2600 К2068

7) 3.05.14 погашення кредиту

Д2600 К2063 – 1000000

8) 3.05.14 повернення гарантії

Д9030 К9900 -1000000.

Задача 13. 01.10. 20.. року банк „Кредо” видав кредит суб’єкту господарювання на поточні потреби у розмірі 10 млн. грн. , строком на 12 місяців за ставкою 25% річних. Сплата відсотків за кредит здійснюється щомісячно, база нарахування 30/360.

Упродовж 6 місяців відсотки за кредитом сплачувалися, потім виплати припинилися. Суму кредиту клієнт погасив своєчасно.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст потрібних операцій.

Розв.

1)1.10.11 Надано кредит суб госп на пот потреби

Д2062 К2600 – 10 000 000

2) 1.10.11. нарах проц дох за жовтень

25%*10 000 000*30/360=208333,33

Д2068 К6026 - 208333,33

3)31.10.11 –сплачено проценти за жовтень

Д2600 К2068 - 208333,33

Так протягом 6 місяців.

4) 1.04.12 – заборгованість за відсотками визнана простроченою

Д2069 К2068 - 208333,33

І так 6 місяців

5) 1.10.11 Сформовано резерв на суму заборгованості за відсотками

25%*10 000 000*30/360=208333,33

Д7720 К2401 – 208333,33

І так 6 місяців

6) 1.10.12 погашення тіла кредиту

Д2600 К2062 – 10 000 000

7) 01.10.12 списано суму несплачених відсотків за рах резерву( за 6 міс)

Д2401 К2069 – 1249999,98 (=6*208333,33)

Задача 14. Станом на 1 грудня 20.. року кредитний портфель банку „Кредо” був таким

Гр ризику	Сума кредитної заборгованості	Обсяг застави нерухомого майна, що належить до житлового фонду в грн..	% урах вартості застави, грн.	Вартість майна для розрахунку резерву	Сума, що Включ до розрахунку резерву	% відрахування у резерв	Сума резервів
1	2	3	4	5	6	7	8
Стандартна	800000	1000000	50	500000	300000	1	3000
Під контролем	480000	520000	50	260000	220000	5	11000
Субстандартна	750000	1000000	40	400000	350000	20	70000
Сумнівна	400000	500000	20	100000	300000	50	150000
Безнадійна	300000	400000	0	--	300000	100	300000
Усього	2730000	3420000	--	--	--	--	534000

Необхідно: 1.Заповнити таблицю, зробивши всі необхідні розрахунки. 2. Скласти необхідні бухгалтерські проведення на суми сформованих резервів.

Розв.

Колонка 4=з інструкції,

Колонка 5=кол3*кол4,

Колонка 6=кол2-кол5,

Колонка 7=з інструк,

Колонка 8=кол6*кол7.

Розраховані значення виділені жирним шрифтом

1.12.2010. бухгалтерські проведення на суми сформованих резервів:

Д 7702 К2401 -- 3000

Д 7702 К 2400 -- 531000 (=534000-3000)

Задача 15. 01.01. 20.. року банк „Кредо „ розмістив вільні грошові кошти на депозит у банку „Надра” на строк 1 рік, у розмірі 100 000 грн. за номінальною ставкою 12% річних, ринкова ставка 18%. Комісія - 3% від суми угоди. Метод розрахунку процентів 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Розв.

1) 01. 01.11 року банк „Кредо „ розмістив вільні грошові кошти на депозит у банку „Надра”

Д1512 К1200 - 100 000

2) 01.01.11. Сплачена комісія банку.

Д7109К1200

3) 01. 01.11. Банк визнає збиток (віртуальний) у разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова

=(18%-12%)*100000=6000.

Д7390 К1516 – 6000.

4)31.01.11 Банк здійснює амортизацію суми неамортизованого дисконту (і так щомісяця) =6000/12=500

Д1516 К6012 – 500

5) 31. 01.12 Нараховано процентні доходи за депозитом за січень:

=12%*100000*30/360=1000

Д1518 К6012 - 1000

6) 01.01.12 Повернення вкладу та сплата відсотків за депозитом.

Д1200 К1512 – 100000

Д1200 К1518 – 12000.

Задача 16. 01.01. 20.. року банк „Кредо „ розмістив вільні грошові кошти на депозит у банку „Надра” на строк 1 рік, у розмірі 100 000 грн. за номінальною ставкою 18% річних, ринкова ставка 12%. Комісія 3% від суми угоди. Метод розрахунку процентів 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Розв.

1) 01. 01.11 року банк „Кредо „ розмістив вільні грошові кошти на депозит у банку „Надра”

Д1512 К1200 - 100 000

2) 01.01.11. Сплачена комісія банку.

Д7109К1200

3) 01. 01.11. Банк визнає прибуток (віртуальний) у разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова

=(18%-12%)*100000=6000.

Д1515 К6390 – 6000.

4)31.01.11 Банк здійснює амортизацію суми неамортизованої премії (і так щомісяця) =6000/12=500

Д6012 К1515 – 500

5) 31. 01.12 Нараховано процентні доходи за депозитом за січень:

=12%*100000*30/360=1000

Д1518 К6012 - 1000

6) 01.01.12 Повернення вкладу та сплата відсотків за депозитом.

Д1200 К1512 – 100000

Д1200 К1518 – 12000.

Задача 17. 01. 01. 20.. року банк „Кредо” залучив строковий депозитний вклад від банку „Надра” на строк 1 рік, у розмірі 100 000 грн. за номінальною ставкою 18% річних, ринкова ставка 12%. Комісія - 3% від суми угоди. Метод розрахунку процентів 30/360. Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Розв’язання

1) 01. 01. 20.. року банк „Кредо” залучив строковий депозитний вклад від банку „Надра” Дт1200-Кт- 1612-97000

Дт 1616-1612-3000 (комісія)

2) На суму різниці в процентних ставках

Дт7398- 1615- (18%-12%)*100000=6000

3) 31.03 банк нараховує проценти за строковим депозитним вкладом та амортизує рівномірним методом неамортизовану премію

На суму нарахованих процентних витрат:

Дт7012-Кт1618 100000*30/360*0,18=1499,99 (1500)

Дт 7012-1616 -250 амортизація щомісячно

На суму амортизації премії Дт 1615-Кт7012 -500

Сплата відсотків щомісячно Дт 1618-1200- 1500

4) сума строкового депозитного вкладу сплачуються

Дт 1612-1200- 100000

Задача 18. 05.03.20р. банк придбав 27 %-ні боргові цінні папери органу місцевого самоврядування, номіналом 10 100 грн. за ціною 10 200 грн.

Цінні папери обліковуються в торговому портфелі банку.

Цінні папери придбані на дату випуску – 2. 03. 20..р .

Дата погашення – через рік.

20 березня 20.. р. справедлива вартість цінних паперів впала до 9300 грн. за весь портфель

31 серпня 20..р. підписано угоду про продаж цінних паперів разом з відсотками іншому банку за ціною 12 500 грн. за весь портфель.

1 вересня 20..р. банк продав цінні папери за ціною 12 500 грн.

Необхідно: скласти бухгалтерські проведення за операціями з цінними паперами за період від їх придбання до продажу.

Розв’язання

1. 02.05 Відображаємо в обліку право на ЦП на дату операції Дт9350-Кт9900- 10200грн

2. Відображаємо зобов’язання зі сплати при настанні дати розрахунку Дт9900-Кт9360- 10200

3. 05.03.10 придбано банком БЦП органу місцевого самоврядування Дт9900-Кт9350- 10200; Дт9360-Кт9900 на суму 10200

4. 2.03 Відображено в обліку придбання за номіналом Дт 3011-Кт 1200-10100грн, Дт3017-1200-100грн (премія)

5. Відображено уцінку ЦП Дт 6203-Кт 3015-800грн (10100-9300)

6. 31.03 % доходи за ЦП Дт3018-КТ 6057 – 194,25 (10100*0,27*26/365) 2 місяць-224,14

7. 31.08 підписано угоду про продаж 3% Дт-9350-Кт9900- 12500 ,Дт9900-Кт 9360-12500грн

8. Закриваємо рахунки

Дт 1200-Кт 3011-10100грн

Дт1200-Кт 3018- 1315грн(224,14*5+194,25)

Дт1200-Кт 3017-100грн

Дт 1200-Кт 6203- 985 (12500-10100-1315-100)

9. Закриваємо суму переоцінки Дт 3015-Кт6203- 800 грн

10. 1.09.11 продаж ЦП

Дт9900-Кт 9350-12500,грн

Дт9360-Кт9900-12500грн

Задача 19. 01.03.20..р. банк «Індекс» придбав ощадний депозитний сертифікат банку «Аврора» на таких умовах:

- дата випуску - 1 березня 2009 р.

- дата погашення – 1 вересня 2010 р.

- номінальна вартість сертифіката – 1 000 000 грн.

- ціна придбання – 1 120 000 грн.

- процентна ставка – 14 % річних

- сплата доходу – на дату погашення

01.06.20..р. банк «Індекс» перепродує ощадний борговий сертифікат за ціною 950 000 грн. (в тому числі нараховані доходи від дати випуску до дати продажу).

За період обліковування боргового цінного папера у торговому портфелі банком «Індекс» виконано дві переоцінки:

1. На 1 квітня справедлива вартість сертифіката становила 950 000 грн.

2. На 1 травня його справедлива вартість знизилася до 900 000 грн.

Необхідно: 1. Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій. 2. Зробити необхідні розрахунки.

Розв’язання

За умовою прикладу дата операції збігається з датою розрахунку.

1) 1 березня на баланс банка «Індекс» оприбутковується придбаний ощадний сертифікат, емітентом якого є банк «Аврора».

В обліку відображаються бухгалтерські проведення:

Дт 3012- 1000000(на суму номіналу),Дт- 3017 -120000(на суму премії (1120000-1000000) Кт1200( на суму угоди)- 1020000грн

2) За правилом методу нарахування щомісячно в обліку фіксуємо зміст і суму операції з нарахування процентного доходу за ощадним депозитним сертифікатом

Нараховуємо процентні доходи 14% річних на суму номіналу 1000000) 1000000*12%*30/360=11666,67

Дт- 3018-Кт-6057- 11666,67

Така операція виконується на 1 квітня, 1 травня, 1 червня.

Отже, на дату продажу данного боргового цінного папера (1 червня) сума нарахованого процентного доходу становитеме (11666,67*3=35000)

3)На 1 квітня банк «Індекс відображає в обліку уцінку придбаного ощадного сертифіката на суму 50000, що вдповідає такому бухгалтерському проведенн

Дт 6203_Кт3015- 50000

4)відображаємо факт знаження справедливої вартості ощадного депозитного сертифіката до 900000. Станом на 1 травня (1000000-900000), що відповідає такому бухгалтерському проведенню

Дт-6203-Кт3015- 100000

5)У зв’язку з реалізацією боргового цінного папера за ціною 950000, 1 червня банк призупиняє процес його визнання і виконує такі записи за рахунками бухгалтерського обліку

У Дебет рахунків

1200- 900000( на суму реалізації)

3015- 100000( на суму цінки)

6203- 155000 (на загальний результат реалізації)

Сума= 155000

У Кредит рахунків

3018 -35000( на суму нарахованих доходів від дати придбання до дати реалізації за 3 міясяці)

3017- 120000( на суму не амортизованої премії)

3012- 1000000( на суму номіналу ощдного депозитного сертифіката)

Сума= 35000+120000+1000000=1155000

Задача 20. 20 жовтня 20.. р. банк «Інтеграл» підписав угоду з банком «РТБ» на придбання боргових цінних паперів на таких умовах:

- дата розрахунку 1 листопада 20.. р.,

- вартість придбаних цінних паперів 285 000 грн.,

- номінал цінних паперів – 250 000 грн.,

25 жовтня 20.. р. ринкова вартість цінних паперів склала 300 000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій. Придбані цінні папери зараховуються до торгового портфелю банку.

Розв’язання

1) (20.10)На дату операції вартість придбаних у торговий портфель цінних паперів обліковується за позабалансовими рахунками із здійсненням таких бухгалтерських проводок:

Дебет	Кредит	Примітки	сума
9350	990	облік вартості цінних паперів до отримання	285000
990	9360	облік грошових коштів до відсилання

2) 25.10 Зміна справедливої вартості цінних паперів між датою операції і датою розрахунку відображається такими бухгалтерськими проводками:

дооцінка цінних паперів:

Дт 3811-Кт6203;(300000-285000)=15000

3) 1.11 На дату розрахунку за цінні папери, які придбані в торговий портфель, здійснюються зворотні бухгалтерські проводки:

Дебет	Кредит	Примітки	сума
990	9350	списання вартості цінних паперів до отримання	285000
9360	990	списання грошових коштів до відсилання	285000
6203	3811	за цінними паперами між датою операції і датою розрахунку здійснювалася дооцінка	285000

4.)Придбані боргові цінні папери на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:

Дт1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 — 250000на суму номіналу;

Дт1407, 3017— 35000на суму дисконту;

Кт1200 —285000 на суму договору.

Задача 21. За дорученням клієнта банк продає на міжбанківському валютному ринку 100 000 $. Сума зарахована на поточний валютний рахунок як виручка від реалізації продукції. Офіційний курс дол. /грн. – 8.85 Продаж проводиться на підставі угоди, підписаної з іншим банком. Курс угоди 8.74. Розрахунки виконуються зустрічними платежами.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми з урахуванням комісійної винагороди банку-продавцеві 0,2 % відповідно від гривневого еквівалента проданої валюти.

Розв’язання

1) Зараховано іноземну валюту (долари) на поточний рахунок клієнта у банку

Дт1500.840-Кт 2600.840-100000

2) списання іноземної валюти з поточного рахунка клієнта

Дт 2600.840-Кт 2900.840- 100000

3) Переказування іноземної валюти банку покупцю

Дт2900.840-Кт 1500-100000

4) Зарахування гривневого еквівалента на поточний рахунок клієнта

Дт 1500.980-Кт 2600.980- 874000 (100000*8,74)

5) Зарахування комісійної винагороди банк від клієнта

Дт 2600-Кт 6114- 8740000*0,002=1748

Задача 22. Визначити валютну позицію банку за доларами та євро, використовуючи дані, наведені у таблиці. Як вплине на прибуток зниження курсу долара з 8.8 до 8.4 гривні за долар та зміна курсу євро з 10.5 до 10.9 гривні? Скласти потрібні бухгалтерські проведення.

БАЛАНС млн. грн.

Активи	Сума	Пасиви	Сума
Каса ( в доларах)	210	Депозити СГ (в євро)	500
Кредити надані СГ (в доларах)	550	Депозити (в доларах)	300
Кредити надані СГ (в євро)	180	Депозити фіз. осіб (в євро)	250
Кредити надані фіз. особам (в доларах)	350	Кредити отримані від інших банків (в євро)	180
Кредити надані фіз. особам ( в євро)	150	Кредити отримані від інших банків (в доларах)	150
Цінні папери (в доларах)	250	Депозити фіз. осіб (в доларах)	100
Цінні папери (в євро)	300	Кредиторська заборгованість (в доларах)	70

Розв’язання

Активи	дол	євро	Пасиви	дол	євро
Каса	210		Депозити СГ (в євро)		500
Кредити надані СГ	550		Депозити (в доларах)	300
Кредити надані СГ		180	Депозити фіз. осіб (в євро)		250
Кредити надані фіз. особам	350		Кредити отримані від інших банків (в євро)		180
Кредити надані фіз. особам		150	Кредити отримані від інших банків (в доларах)	150
Цінні папери	250		Депозити фіз. осіб (в доларах)	100
Цінні папери		300	Кредиторська заборгованість (в доларах)	70
Сума	1360	630		620	930

Актив			зміна	Пасив			зміна
курс	8,8	8,4			8,8	8,4
долар	11968	11424	544	Долар	5456	5208	248
курс	10,5	10,9			10,5	10,9
Євро	6615	6867	252	Євро	9765	10137	372

Переоцінюємо долари за активами

1)У разі зниження офіційного курсу долара до гривні

Дт 3800 Позиція банку щодо інвалюти Кт Актив 544

2)Одночасно Дт 6204-Кт 3801- 544

Переоцінюємо пасиви

1)ДТ пасиви- Кт 3800- 248

2) Дт 3801 -Кт6204- 248

Отже, якщо курс долара знижується, то прибуток зменшується на 296 (544-248)

Переоцінюємо євро за активами

1)У разі зниження офіційного курсу долара до гривні

Дт 3800 Позиція банку щодо інвалюти 252

Кт Актив 252

2)Одночасно

Дт 6204-Кт 3801- 252

Переоцінюємо пасиви

1)ДТ пасиви- Кт 3800- 372

2) Дт 3801 -Кт6204- 372

Отже якщо курс євро зростає то прибуток зменшується

Оскільки обсяг вимог за купленою валютою в доларах перевищує обсяг зобов’язань на 740 дол (1360-620) у нас відкрита довга валютна позиція за доларами.

Оскільки обсяг зобов’язань за проданою валютою в євро обсяг вимог на 120 євро ( 372-252) то у нас відкрита коротка валютна позиція за євро.

Задача 23. Банк отримав заявку клієнта на придбання 20 000 доларів США для розрахунку за зовнішньоекономічним контрактом, Банком прийнято рішення задовольнити заявку клієнта за рахунок власної валютної позиції на таких умовах:

офіційний курс дол. /грн. На дату розрахунку 7.4.

курс угоди 7.45

комісійні доходи банку 0,2% від обсягу проданої валюти (в гривні)

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

1. зараховуємо гроші клієнту:

3800.840-2600.840 – 20000дол.

Клієнт сплачує еквівалент по курсу угоди:

2600.980-3801.980 – ( 20000*7,45) 149000

2. клієнт сплачує банку комісію 0,2%

2600-6114 – (149000*0,2%) 298

3. закриття техн. рахунків на кін. Дня:

3800-3801 – (20000*7.4) – 148000

4. фінансовий результат за день:

3801-6204 – (149000-148000) 1000

Задача 24. Банк “Bigбанк” придбав автомобіль «BMW 3 Series» вартістю 80 000 $. На дату попередньої оплати офіційний курс дол. США / гривні – 8.85. Необхідно: відобразити в обліку відповідні бухгалтерські записи.

1.передоплата:

3510.840-1500.840 – 80000 дол

2.визнання автомобіля як активу у балансі банку:

3800.840-3510.840 – 80000 дол

3. оприбуткування автомобіля

4400-3801.980 – (80000*8.85) 708000

Задача 25. Банк придбав комплект офісних меблів, відпускна ціна яких, зазначена у документах постачальника 20 000 грн. За доставку меблів додатково сплачено 500 грн. транспортній організації – клієнту даного банку. Розрахунок з постачальником, який обслуговується в іншому банку, проведено на умовах попередньої оплати.

Необхідно: відобразити в обліку потрібні бухгалтерські записи.

1. сума попередньої оплати:

3510-1200 ­– 20 000

2.отримання офісних меблів зі складу постачальника:

4430-3510 – 20000

3. сплата транспортних витрат:

4430-2600 – 500

4. зарахування офісних меблів на баланс банку за актом введення в експлуатацію:

4400-4430 – 20500

Задача 26. Банк придбав комп’ютерні столи вартістю 15 000 грн. За доставку додатково сплачено 200 грн. транспортній організації – клієнту даного банку. Розрахунок з постачальником, який обслуговується в іншому банку, проведено на умовах попередньої оплати.

Необхідно: відобразити в обліку потрібні бухгалтерські записи.

1. сума попередньої оплати:

3510-1200 ­– 15 000

2.отримання комп’ютерних столів зі складу постачальника:

4430-3510 – 15 000

3. сплата транспортних витрат:

4430-2600 – 200

4. зарахування комп’ютерних столів на баланс банку за актом введення в експлуатацію:

4400-4430 – 15200

Задача 27. Банком придбано комп’ютерне обладнання за 10 000 грн. Визначена чиста ліквідаційна вартість наприкінці строку корисного використання 200 грн. Визначений строк корисного використання - 5 років.

Необхідно: розрахувати рівномірним методом щомісячну суму амортизаційних відрахувань і відобразити потрібні бухгалтерські записи.

1. сума попередньої оплати:

3510-1200 ­– 10 000

2.отримання комп’ютерного обладнання зі складу постачальника:

4430-3510 – 10 000

3. зарахування комп’ютерного обладнання на баланс банку за актом введення в експлуатацію:

4400-4430 – 10 000

4. амортизація за місяць:

7423-4409 – (10000-200)/5/12=163,33

Задача 28. МП «Сяйво» укладено угоду з фінансового лізингу з банком «Форум».

Об'єкт угоди – придбання автомобіля.

• Справедлива вартість автомобіля 155 500 грн.

• Ставка 17%, що сплачується наприкінці кожного періоду (року),

• Визначений строк корисного використання автомобіля – сім років.

• Коефіцієнт для розрахунку теперішньої вартості майбутніх лізингових платежів – 3,605.

Необхідно: скласти таблицю лізингових платежів і відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій на балансі лізингодавця – банку «Форум».

Розв'язок

1.Розрахуємо суму теперішньої вартості мінімального лізингового платежу, яку повинн сплачувати лізингоотримувач наприкінці кожного періоду (року):

155 000 / 3,605 = 42996 грн.

2. Розрахуємо загальну суму витрат теперішньої вартості мінімальних лізингових платежів на весь період дії лізингової угоди (сім років):

42996 * 7 = 300972

3. Фіксований доход лізингодавця становитиме:

300 972 – 155 000 = 145 972

Розрахунок лізингових платежів, грн

Номер платежу	Мінімальна сума лізингових платежів	Фінансовий дохід	Компенсація вартості об’єкта лізингу	Залишок заборгованості лізингоотримувача на кінець періоду
				155 000
1	42 996	155 000 * 17% = 26 350	16 646	138 354
2	42 996	138 354 * 17% = 23 520	19 476	118 878
3	42 996	118 878 * 17% = 20 209	22 787	96 091
4	42 996	96 091 * 17% = 16 335	26 661	69 430
5	42 996	69 430 * 17% = 11 803	31 193	38 237
6	42 996	38 237 * 17% = 6 500	36 496	1 741
7	42 996	41 255	1 741	0
Підсумок	300 972	145 972	155 000

Зміст операцій на балансі лізингодавця:

1. Надання об’єкта у фінансовий лізинг:

2071 – 4400 155 000 грн

2. Нарахування процентних доходів за перший місяць:

2078 – 6028 26 350 / 12 = 2195,83 грн

Аналогічно за кожний наступний місяць

3. Отримано платіж наприкінці першого року:

1200 – 2078 26 350 грн

1200 – 2071 16 646 грн

Аналогічно кожного наступного року

Задача 29. Банк «Форум» уклав угоду з банком «Мрія» про фінансовий лізинг автомобіля «Опель».

• Первісна вартість автомобіля 120 000 грн.

• Строк лізингу 5 років.

• Річна ставка процента за користування об»єктом лізингу 15 %.

• Банк «Мрія» передав автомобіль банку «Форум» 01.03.20..р.

Необхідно: 1.Розрахувати теперішню вартість мінімального лізингового платежу. 2. Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій на балансі лізингодавця та лізингоодержувача.

Розв'язок

1. Теперішня вартість мінімального лізингового платежу:

120 000 / 3,3522 = 35 797 грн (за рік)

2. Відображення на балансі лізингодавця:

1. Надання об’єкта у фінансовий лізинг: 1520 – 4400 120 000 грн

2. Нараховано доход за фін лізингом за місяць: 1528 – 6018 120000*15%/12 = 1500

3. Отримано платіж за місяць: 1200 – 1528 1 500 грн

4. Повернення об’єкта в кінці дії угоди: 4400 – 1520 120 000 грн

3. Відображення на балансі лізингоодержувача:

1. Отримано об’єкт у лізинг: 4400 – 3615 120 000 грн

2. Нараховано витрати за фін лізингом за місяць: 7421 – 3678 1 500 грн

3. Сплачено відсотки за місяць: 3678 – 1200 1 500 грн

4. Повернено об’єкт в кінці дії угоди: 3615 – 4400 120 000 грн

Задача 30. Банк «Київ» уклав угоду з фінансового лізингу. Предмет угоди придбання обладнання.

• Справедлива вартість обладнання 150 000 грн.

• Строк лізингу 5 років.

• Річна ставка процента за користуванням лізингу 12 % - сплачується наприкінці кожного періоду платежу (року).

• Визначений строк корисного використання обладнання 7 років.

• Коефіцієнт для розрахунку теперішньої вартості майбутніх лізингових платежів становить 3,605.

Необхідно: 1. Скласти таблицю лізингових платежів 2. Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій на балансі лізингодавця.

Розв'язок

1.Розрахуємо суму теперішньої вартості мінімального лізингового платежу, яку повинен сплачувати лізингоотримувач наприкінці кожного періоду (року):

150 000 / 3,605 = 41 609 грн.

2. Розрахуємо загальну суму витрат теперішньої вартості мінімальних лізингових платежів на весь період дії лізингової угоди (сім років):

41 609 * 5 = 208 045 грн

3. Фіксований доход лізингодавця становитиме:

208 045 – 150 000 = 58 045 грн

Розрахунок лізингових платежів, грн

Номер платежу	Мінімальна сума лізингових платежів	Фінансовий дохід	Компенсація вартості об’єкта лізингу	Залишок заборгованості лізингоотримувача на кінець періоду
				150 000
1	41 609	150 000 * 12% = 18 000	23 609	126 391
2	41 609	126 391 * 12% = 15 167	26 442	99 949
3	41 609	99 949 * 12% = 11 994	29 615	70 334
4	41 609	70 334 * 12% = 8 440	33 169	37 165
5	41 609	4 444	37 165
Підсумок	208 045	58 045	150 000

Зміст операцій на балансі лізингодавця:

1. Надання об’єкта у фінансовий лізинг:

2071 – 4400 150 000 грн

2. Нарахування процентних доходів за перший місяць:

2078 – 6028 18 000 / 12 = 1500 грн

Аналогічно за кожний наступний місяць

3. Отримано платіж наприкінці першого року:

1200 – 2078 18 000 грн

1200 – 2071 23 609 грн

Аналогічно кожного наступного року

Задача 31. Банк проводить внутрішньобанківський семінар з питань удосконалення операційної роботи в банку. Заступником головного бухгалтера придбано за готівку канцелярських товарів на 200 грн., про що складено авансовий звіт, до якого додано рахунок «Сільпо» на суму 200 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.

Розв'язок

1. Складено авансовий звіт, до якого додано рахунок: 7455 – 3551 200,00 грн

2. Компенсовано витрати заступнику головного бухгалтера з каси банку:

3551 – 1001 200,00 грн

Задача 32. Банк зі складу видав в експлуатацію на різні потреби господарські матеріали:

- на представницькі цілі – 50 грн.;

- на господарські потреби 20 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.

Розв'язок

1. Видано зі складу матеріали на представницькі цілі: 7454 – 3400 50,00 грн

2. Видано зі складу матеріали на господарські потреби: 7431 – 3400 20,00 грн

Задача 33. Банк реалізовує зі складу запаси господарських матеріалів. Первісна їх вартість 20000 грн. Ціна реалізації господарських матеріалів - 20500 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.

Розв'язок

1. Реалізація господарських матеріалів зі складу:

1200 – 3400 20000 грн

1200 – 6499 500 грн

Задача 34. Головний банк передає господарські матеріали установі банку. Первісна вартість господарських матеріалів 1000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.

Розв'язок

1. Передача господарських матеріалів установі 3902 – 3400 1000,00 грн

2. Отримання установою госп матеріалів від головного банку 3400 – 3903 1000,00 грн

Перелік питань, що виноситься на екзамен з дисципліни «Облік в банках».