- •1.Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом нарахування доходів (витрат).
- •2.Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом обачності (резервів).
- •3.Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку активів за справедливою вартістю.
- •4.Як у плані рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано облікову процедуру розрахунків з бюджетом з нарахування та сплати податку на прибуток.
- •5. Як у Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано класифікацію кредитних операцій.
- •6. Основні підходи до побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України (формування класів, розділів, груп, номенклатури рахунків).
- •7. Особливості застосування процедури подвійного запису за рахунками класу 9 «Позабалансові рахунки».
- •8. Розкрити сутність мультивалютного режиму дії рахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
- •10. Облік власних акцій, викуплених в акціонерів
- •9. Контрактивні і контрпасивні рахунки. Їх призначення і роль при відображенні реальної оцінки активів, капіталу та зобов’язань банку. Навести по одному прикладу.
- •11. На прикладі рахунку 2208 групи 220 описати повну облікову процедуру за операцією з нарахування доходів.
- •12. Облік простроченої, безнадійної заборгованості за кредитами групи 207 та порядок її списання з балансу.
- •13. Пояснити, чому рахунки групи 605 «Процентні доходи за цінними паперами» є активно – пасивні. Порядок їх розрахунку та відображення в обліку.
- •14. На прикладі операцій, що обліковуються за рахунками групи 206 описати повну облікову процедуру щодо процентних доходів.
- •15.Пояснити чому рахунки 6026, 6027 за економічною характеристикою є активно – пасивні. Навести конкретні приклади записів за цими рахунками за схемою їх дії окремо як активних та пасивних.
- •16. Облік економічного результату діяльності банку та його розподіл (прибутку, збитку).
- •17. Бухгалтерський облік кредитів в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання (повна облікова процедура).
- •18. Вартісні оцінки в методиках обліку банківських операцій (собівартість, справедлива вартість, ринкова вартість, амортизована вартість).
- •20. Бухгалтерський облік міжбанківських кредитів «овердрафт».
- •21.Облік формування і використання резервів за кредитними операціями
- •22.Поясніть механізм походження категорій: економічний результат та оподаткований результат діяльності банку.
- •24.Економічна сутність дисконту та премії за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання. Навести по одному прикладу з оформлення кредитної операції із дисконтом, премією.
- •25.Облік кредитів «овердрафт» суб’єктам господарювання.
- •26.Облік фінансових інвестицій за методом участі у капіталі.
- •27.Облік операцій з придбання цінних паперів (боргових) у портфель банку на продаж.
- •29. Описати ситуації стосовно обліку цінних паперів при відображенні яких в системі обліку виникає потреба у здійсненні записів за рахунками 9350, 9360.
- •30. Облік боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення.
- •32. За яких ситуацій стосовно цінних паперів виникає потреба здійснити запис за рахунком 3811. Навести конкретні приклади, вказати кореспондуючі рахунки.
- •33. Облік операцій з придбання акцій у торговий портфель банку, їх переоцінка між датами операцій та розрахунку і в процесі обліковування на балансі.
- •34. Умови переоцінки та зменшення корисності боргових цінних паперів (бцп)в портфелі банку на продаж.
- •35. Облік реалізованого і нереалізованого результату за операціями, здійсненими в іноземній валюті.
- •36. Облік операцій з придбання (продажу) іноземної валюти для клієнтів за рахунок власної валютної позиції банку.
- •37. Облік операцій з придбання іноземної валюти для клієнтів на міжбанківському валютному ринку.
- •38. Валютна позиція банку. Облік операцій, що впливають на зміну валютної позиції. Навести конкретні приклади із визначенням змісту операції.
- •39. Облік операцій з іноземною валютою, що виконуються пунктами обміну валют за ринковим курсом.
- •40. Облік оперативного лізингу на балансі банку – лізингодавця і банку – лізингоотримувача.
- •41. Облік фінансового лізингу, що наданий суб’єктам господарювання на балансі банку – лізингодавця.
- •Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом нарахування доходів (витрат).
- •Як при побудові Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України враховано процедурні правила методики обліку за принципом обачності (резервів).
11. На прикладі рахунку 2208 групи 220 описати повну облікову процедуру за операцією з нарахування доходів.
Визнані банком доходи відображаються в обліку із застосуванням принципу нарахування та відповідності. Утім з огляду на принцип нарахування в системі бухгалтерського обліку нараховані доходи відображаються один раз у місяць. Таким чином група 220 це кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам. Отже, процедура нарахування доходу за даною групою в обліку буде відображатися таким проведенням: Дт. 2208 «Нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам» - Кт. 6042 «Процентні доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам». Якщо доходи отримані на дату складання балансу, то суму не обов’язково проводити через рахунки нарахованих доходів, тобто в обліку фіксується запис: Дт. 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»; Кт. 6042 «Процентні доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам». Наступного дня після несплати у визначений строк, нараховані доходи починають обліковуватися як прострочені нараховані доходи, що відповідає запису: Дт. 2029 Кт.2028.
12. Облік простроченої, безнадійної заборгованості за кредитами групи 207 та порядок її списання з балансу.
Наступного дня після непогашення короткострокового кредиту в інвестиційну діяльність, що наданий суб’єктам господарювання у визначений умовами термін, його починають обліковувати як прострочену заборговоність, що відповідає запису: Дт. 2077 Кт. 2072. Якщо протягом 30 днів прострочена заборгованість не погашається, то є сенс визнати її сумнівною, а потім безнадійною. Тому до рах. 2077 відкриваємо окремі аналітичні рахунки: 2077.1 – для обліку сумнівної заборгованості, 2077.2 – для обліку безнадійної заборгованості. Отже визнання заборгованості безнадійною відповідає проведенню: Дт. 2077.2 Кт. 2077. Списання безнадійних активів з балансу банк здійснює методом створення резервів, який передбачає поступове перенесення на рахунок витрат сумнівних та безнадійних активів. Залежно від групи ризику заборгованості її оцінюють на портфельній чи індивідуальній основі. Будемо вважати, що у нас стандартна заборгованість, яка оцінюється на портфельній основі. Отже, створення резерву під безнадійну заборгованість за кредитом відображається наступним проведенням: Дт. 7702 Кт. 2401. Списання безнадійної заборгованості за кредитом за рахунок резерву відповідає наступному обліковому запису: Дт. 2401 Кт. 2077.2 й одночасно на позабалансі фіксуємо запис Дт. 9611 «Списана у збиток заборгованість за кредитними операціями» Кт. 9910.
13. Пояснити, чому рахунки групи 605 «Процентні доходи за цінними паперами» є активно – пасивні. Порядок їх розрахунку та відображення в обліку.
Процентні доходи займають найбільшу питому вагу серед усіх доходів банку. Доходи відображаються по кредиту, логічно, щоб рахунки класу 6 були пасивними, але деякі рахунки, в тому числі групи 605, АП – справа в тому, що процентні доходи мають два джерела надходження:
нараховані доходи за активами і вони дійсно показуються за кредитом;
доходи і витрати від амортизації дисконту (премії) за ЦП і за кредитними операціями.
Н-д 1: Банк А купив облігації банку Б за 95 000, а номінал - 100 000, термін 5 міс:
Банк купив облігації зі знижкою, тобто з дисконтом, який надалі має амортизуватися. Відобразимо всі операції в обліку.
Купівля облігацій Дт.3112 Кт.1200 - 9500 гр.
На суму дисконту (за рахунком 3112 має відображатись номінал облігацій) Дт.3112 Кт.3116 – 5000 грн.
Щомісячна амортизація дисконту Дт.3116 Кт.6052 – 1000 грн. (5 раз). В даному прикладі дисконт є додатковим доходом банку. Розглянемо інший варіант.
Номінал-100 000, купили - 105 000, тобто 5000 – це премія
На суму номіналу Дт.3112 Кт.1200 - 100 000 грн.
На суму премії Дт.3117 Кт.1200 – 5000 грн.
Щомісячна амортизація премії Дт.6052 Кт.3117 – 1000 грн.(5 раз)
За схемою пасивних рахунків на рах. групи 605 фіксується:нараховані доходи і доходи у вигляді амортизації дисконту. А на збиток дебетується рах.605 групи за операції з амортизації премії, так можна пояснити чому рах. 605 групи АП.