37.Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50«Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50«Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28  «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

38. Классификация производственных затрат по статьям и элементам.

В соответствие с ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы признаются в БУ учёте при следующих условиях:

-расходы производятся в соответствии с конкретным договором;

-требованиями законодательных и нормативных актов;

-обычаями делового оборота;

-сумма расхода может быть определена.

-имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдёт уменьшение экономической выгоды организации.

Расходы признаются в БУ независимо от намерения получить выгоду. Расходы признаются в том отчётном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Расходы организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

К прочим относятся:

-расходы, связанные с предоставлением за оплату в аренду ОС, НМА;

-расходы, связанные с реализацией ОС, НМА и др.имущества;

-% оплаченные;

-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

-активы, переданные безвозмездно;

-суммы дебиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности;

-курсовые разницы;

-чрезвычайные расходы;

-прочие.

Все прочие расходы учитываются по дебету 91 счёта.

Расходы связанные с основным видом деятельности могут учитываться по элементам затрат и по статьям калькуляции

Д20К10 списаны основные материалы

Д25К10 списаны вспомогательные материалы

Д26К10 списаны канцтовары

Д20К70 начислена З/П основным рабочим

Д25К70 цеховому персоналу

Д26К70 аппарату управления

Д20К69 взносы на З/П основных рабочих

Д25К69 цехового персонала

Д26К69 аппарата управления

Д20К02 начислена амортизация производственного оборудования

Д25К02 производственного оборудования

Д26К02 на вычислительную технику и легковой автотранспорт

Д20К71 начислены командировочные основным рабочим

Д25К71 цеховому персоналу

Д26К71 аппарату управления

По элементам затрат можно определить всю сумму расходов, которую понесла организация за определённый период времени, но определить сколько расходов приходится на отдельный вид продукции невозможно.

Определить расходы на отдельный вид продукции можно, учитывая их по номенклатуре статей затрат:1)основные материалы,2)З/П производственных рабочих,3)взносы во внебюджетные фонды на З/П производственных рабочих,4)амортизация,5)расходы на подготовку и освоение производства,6)расходы электроэнергии на технологические цели, воды, пара,7)брак в производстве,8)общепроизводственные расходы,9)общехозяйственные расходы,10_коммерческие расходы,11)прочие.

Прямые расходы учитываются на счёте 20. К ним относятся основные материалы, З/П производственных рабочих, взносы, подготовка и освоение производства, амортизация оборудования, если на нём производится 1 вид продукцию

Прямыми называются расходы, которые на основании первичных документов могут быть отнесены на конкретный вид продукции.

На счёте 20 образуется себестоимость продукции по прямым расходам.

Все расход, связанные с производством учитываются на счёте 25.

К ним относятся: вспомогательные материалы, З/П цехового персонала, взносы на З/П цехового персонала, амортизация(если неск. видов продукции), электроэнергия на технологические цели, вода, пар; ремонт производственного оборудования, командировочные и прочие.

Расходы, собранные за месяц на 25 счёте распределяются:1)между незавершённым производством и готовой продукцией 2)между отдельными видами готовой продукции.

Расходы распределяются пропорционально выбранной базе распределения. Ей могут быть стоимость основных материалов, З /П производственных рабочих, сумма прямых затрат.

С 25 счёта расходы, приходящиеся на готовую продукцию, списывают в счёт 20. И на 20 счёте образуется производственная себестоимость продукции. Расходы, связанные с управлением, учитываются на счёте 26. К ним относятся З /П аппарата управления, взносы на эту З /П, канц-, хозтовары, амортизация вычислительной техники,оргтехники, амортизация легкового автотранспорта, командировочные расходы, представительские расходы, расходы на рекламу, информационные, консультационные услуги, аренда, коммунальные платежи, услуги связи и прочее.

В конце месяца расходы, собранные на 26 счёте, распределяются между отдельными видами продукции пропорционально выбранной базе и списываются на счёт 20.

Таким образом на счёте 20 образуется полная себестоимость продукции. 26 счёт остатка на конец месяца иметь не должен, полностью распределяется (на счёте 25 есть).

В БУ разрешено не распределять 26 счёт между отдельными видами продукции, а в полном объёме списывать в уменьшение финансового результата.

Д90К26 списаны общехозяйственные расходы.