Глава 3. Практическая часть

Практическая часть представлена расчетом прямых и косвенных налогов.

Ндс (налог на добавленную стоимость)

Это косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. (Приложения 5, 6)

Пример 1

ООО “ОуКБ” занимается изготовлением футбольных мячей. За 1 квартал текущего года предприятию удалось реализовать продукцию общей стоимостью 670300 рублей без НДС. При этом предприятие получило аванс в размере 75400 рублей с НДС в счёт предстоящей поставки.

В течение этого периода было приобретено сырьё в виде резины, кожи, синтетики и прочих необходимых для производства товара материалов по счёту-фактуре общей стоимостью 590600 рулей с НДС, но в то же время на учёт было принято материальных ресурсов на сумму 506 400 рублей.

Кроме того, для производственных целей предприятие приобрело основные средства на сумму 320700 рублей без НДС и приняло на учёт средства на 300200 рублей.

Решение:

1. Товары были реализованы без НДС, это значит, что для определения суммы полученного предприятием налога нужно стоимость реализованных товаров умножить на 18%.

670300*18/100 = 120654 (руб.)

2. Помимо этого на счёт ООО “ОуКБ” был перечислен аванс, и он уже включал в себя этот налог.

Для того, чтобы выделить налог из полученной суммы, нужно выделить 18% из всех средств, полученных организацией, за основу берётся 118%.

75400*18/118 = 11502 (руб.)

3. Теперь рассчитаем НДС, уплаченный предприятием. Как и после покупки сырья, так и после покупки основных средств, налог платится только с суммы принятых к учёту средств и материалов.

Материальные ресурсы были приобретены с НДС.

506400*18/118 = 77247 (руб.)

4. Основные средства были приобретены без НДС, а сама сумма налога так же уплачивается только с той суммы, на которую средства были поставлены на учёт.

3002300*18 /100= 54036 (руб.)

5. Исходя из счетов-фактур были определены суммы как уплаченного, так и полученного налога. В данном случае уплаченная другому предприятию сумма является вычетом, поэтому для определения НДС к уплате в бюджет нужно вычесть из полученной суммы уплаченную.

(120654+11502) – (77247+54036) = 132156 – 13283 = 873 (руб.)

Итак, мы видим, что в данном случае ООО “ОуКБ” обязано перечислить в бюджет данную сумму. Однако, в том случае, если бы на учёт были бы приняты все материалы и основные средства, уплаченная сумма налога была бы выше полученной, и тогда предприятие имело бы право на зачёт или возврат налога.

2. Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Это основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Пример 2

Определим сумму НДФЛ за год для индивидуального предпринимателя.

Гражданин Кипелов В.А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и занимается изготовлением и продажей музыкальных инструментов. Он получил годовой доход в 260 000 рублей, расходы составили 120 000 рублей, однако они не были подтверждены документально. На иждивении у гражданина находятся двое детей до 18 лет, гражданин является Героем Российской Федерации.

1. Профессиональный вычет. Так как гражданин не в состоянии подтвердить документально свои расходы, то ему предоставляется профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы доходов.

260 000 * 20/100 = 52 000 (руб.)

2. С учётом этого вычета определяется сумма дохода, подлежащего налогообложению

260 000 – 52 000 = 208 000 (руб.)

3. Затем определяется налоговая база. Поскольку гражданин является Героем Российской Федерации, ему предоставляется вычет в 500 рублей на протяжении всего налогового периода вне зависимости от дохода. Стандартный вычет в 400 рублей до достижения 40 000 рублей в год здесь не применяется, так как для налогоплательщика применяется один максимально возможный стандартный. Так же у него на иждивении находятся двое детей в возрасте до 18 лет, это значит, что с каждого из них он имеет право на вычет в размере 1 000 рублей. Так как его доход не превысил 280 000, то вычет используется целый год.

208 000 – ( 1000* 2*12 – 500*12) = 208 000 – 24 000 – 6000 = 178 000 (руб.)

4. Сумма налога к уплате:

178 000 * 13%/100 = 23140 (руб.)