6. Сущность и порядок исчисления налога на прибыль.

Является федеральным и регулируется главой 25 НК РФ.

  Налогоплательщики – ЮЛ – российские организации, иностранные организации, получающие прибыль на территории РФ.

 Объектом налогообложения является прибыль, полученная по всем видам Деятельности на территории РФ.

 Для правильного исчисления прибыли главой 25 НК РФ установлена классификация доходов и расходов.                 

I.

а) группа доходов: доходы по основным видам деятельности от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Операционные доходы, связанные с финансовыми операциями.

б) внереализационные доходы: доходы от участия в деятельности других предприятий, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации имущества на стороны, положительные курсовые и суммовые разницы, безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов за предоставленные займа, доходы в виде кредиторской задолженности, списанные по сроку исковой давности (3 года), штрафы, полученные от других предприятий за неисполнение ими условий договора и пр.

II.

а) группа расходов: расходы по реализации работ, услуг, товаров, расходы на подготовку повышения квалификации кадров, командировочные расходы, налоги включаемые в себестоимость, транспортные расходы, расходы на консультации и т.д.

 К нормируемым расходам относятся: расходы на рекламу от 1% до 3% от объема выручки, расходы на подготовку повышения квалификации кадров от 2% до 4% от фонда оплаты труда, представительские расходы 1%-3%  от объема реализации продукции, командировочные расходы.

б) Внереализационные расходы: расходы от участия в деятельности других предприятий. Расходы полностью соответствуют доходам.

 Для правильного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль на предприятии ведут налоговый учет. Для этого разрабатывают налоговые регистры, в которых отражают информацию о доходах и расходах предприятия в соответствии с требованиями налогового законодательства. Для исчисления налоговой базы по правилам налогового учета предприятия используют метод начисления.

 Ставки по налогу на прибыль:

Установлена в размере 24% и распространяется по трем бюджетам.

 Налоговый период – 1 финансовый год.

 Отчетный период – квартал. Предприятия обязаны исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль.

  Сроки отчетности: отчетность предприятия вместе с подачей бухгалтерской отчетностью, т.е. до 30.03 за 1 квартал. Оплата налога производится до 5 дней со дня подачи отчетности.

  Льготы.

 Практически все отменены. Сохранились льготы по благотворительной деятельности в рамках целевых программ. Не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль предприятия, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и единого налога по упрощенной системе налогообложения, а также бюджетные организации, государственные организации и учреждения. 

 

6. Единый налог на вмененньий доход.

Является специальным налоговым режимом и относится к группе региональных налогов, устанавливается главой 26.3 НК РФ.

 Сущность специального налогового режима заключается в том, что налогоплательщику разрешено на добровольной основе перейти уплату единого налога по упрощенной системе или по вмененному доходу. Однако единый налог на вмененный доход является жесткой системой налогообложения, которая устанавливается для определенных видов деятельности.

 Налогоплательщики – предприятия и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:

1.     Оказание бытовых услуг населению (парикмахерские, ремонт и пошив одежды, обуви и т.д.);

2.     Оказание ветеринарных услуг;

3.     Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств;

4.     Оказание услуг автостоянок;

5.     Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов транспортными средствами не более 20 единиц.

6.     Розничная торговля через магазины, павильоны с площадью торгового зала не более 150 м²;

7.     Розничная торговля через киоски, палатки, лотки, автомагазины и т.п.;

8.     Оказание услуг общественного питания кафе, барами, ресторанами с площадью зала не более 150 м²;

9.     Оказание услуг общественного питания объектам, не имеющими зала обслуживания;

10.Распространение и размещение наружной рекламы, а также рекламы на автобусах, трамваях, автомобилях;

11.Оказание услуг по временному размещению и проживанию граждан в помещениях, площадь которых составляет 100м²;

12.Сдача в аренду стационарных торговых мест на рынках и в местах торговли, не имеющих зала обслуживания посетителей;

 Единый налог на вмененный доход не применяется совместными предприятиями (простыми товариществами).

 Объект налогообложения – величина вмененного дохода, рассчитанная в соответствии с методикой представленной в НК РФ т.е. сумма вмененного дохода определяется предприятием или предпринимателем по расчету и не соответствует фактически полученному доходу.

 Налоговая база определяется как произведение базовой доходности на величину финансового показателя и на систему корректирующих коэффициентов. Базовая доходность определяется НК РФ, а система коэффициентов устанавливается законодательством субъектов РФ и местным законодательством на территории муниципальных образований. Используются коэффициенты:

- коэффициент дефлятор;

- коэффициент ценности земельного участка;

- коэффициент, учитывающий режим  условия работы предприятия или предпринимателя.

ВД = БД Ч ФП Ч К₁ Ч К₂ ЧК₃ Ч КМ

 Ставка по налогу. Размер 15% от величины вмененного дохода.

 Налоговый период – 1 квартал.

 Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

 Срок уплаты до 25 числа месяца следующего за истекшим периодом.

 Расчет налога на единый вмененный доход налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию до 20 числа, до начала осуществления деятельности. Отчет по самой деятельности предоставляется до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.