6. Права и обязанности налоговых органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему налоговых органов и представлены следующими звеньями:

1.     Федеральная налоговая служба РФ;

2.     Межрегиональная налоговая инспекция;

3.     Инспекции по районам и в городах.

 Налоговые органы в своей деятельности руководствуются конституцией РФ, НК РФ, Федеральным законом «О налоговых органах в РФ» и другими законодательными актами.

 Главные задачи налоговых органов:

1.     Контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет.

2.     Валютный контроль в соответствии с законодательством с РФ.

 Вопросы отнесенные к компетенции налоговых органов:

1       Регистрация ЮЛ и предприятий.

2       Право налагать административные штрафы за нарушение

законодательства о налогах и сборах.

3       Право приостанавливать операции предприятий по расчетному счету в банке, в соответствии со ст.7 закона «О налоговых органах в РФ».

4       Налагать штрафы за нарушение порядка зачисления валютной выручки.

5       Правило применения контрольно-кассовых машин и регистрация ККС.

6       Контроль за оборотом алкогольной продукции.

 Организация налогового контроля в РФ осуществляется по 2 направлениям:

1.     Первичный контроль. Осуществляется на предприятии и включает в себя:

а) внутренний контроль (бухгалтерский);

б) внутренний аудит;

в) внешний аудит.

     2.  Государственный контроль в лице налоговых органов осуществляется в виде двух проверок: камеральной и выездной, а также в виде системы оперативного бухгалтерского учета налогоплательщиков в налоговых органах.

 Камеральная проверка – это проверка на стадии приемки предприятий бухгалтерской и налоговой отчетности. Направления камеральной проверки:

- проверка полноты отчетности т.е. должны быть представлены все расчеты в срок по всем налогам;

- правильность заполнения документов, увязка данных всех форм баланса;

- обоснованность применения предприятием льгот по налогам.

 По результатам камеральной налоговой проверки акт не составляется.

 Выездная налоговая проверка – проверка первичных бухгалтерских документов непосредственно на предприятии.

 Выездные проверки проводятся по плану или графику, в который включаются конкретные предприятия и вопросы, подлежащие проверки.

 Предприятия для проверки подбираются по материалам камеральных проверок, сведений о нарушениях, и в соответствии с требованиями не меньше одного раза в три года.

  Результаты оформляются актом, в нем указывают конкретные цифровые данные по каждому виду нарушений и суть нарушений со ссылкой на законодательство, дополнительные суммы начисленных налогов, выводы и предложения по устранению выявленных нарушений.

 Налогоплательщик вправе рассмотреть и в двухнедельный срок представить письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражений по акту.              После двухнедельного срока руководитель инспекции рассматривает акт с учетом объяснений или возражений и выносит решение:  

- о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности;

- об отказе от привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности;

- о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

 Контроль за деятельностью предприятий и ФЛ достигается по средством ведения налоговыми органами оперативно-бухгалтерского учета начислений и поступлений каждого вида налогов и других обязательных платежей по каждому плательщику.

 Порядок ведения оперативно-бухгалтерского учета определяется Федеральной налоговой службой России.

 Учет поступлений и фактически поступивших сумм налогов и финансовых санкций ведется в соответствии с классификацией доходов и расходов бюджетов, утвержденной Министерством Финансов России.

 Бюджетная классификация является основанием и методологическим документом на базе которого должны составляться и использоваться бюджеты всех уровней. Бюджетная классификация предусматривает, что каждый вид налога или другого обязательного платежа зачисляется на строго определенный для него код бюджетной классификации.

 В соответствии с бюджетным кодексом РФ, функции по использованию бюджетов возложены на органы федерального казначейства.

  Копии платежных поручений передаются по установленной форме в налоговые органы для осуществления учета и контроля за поступлением налогов. Учет начисленных и поступивших сумм налогов с ФЛ ведется лицевых счетах. По состоянию на 01.01 производится сверка расчетов с бюджетом по всем плательщикам. Налоговые органы сверяют данные лицевых счетов с данным бухгалтерских отчетов предприятий и их налоговыми расчетами. На основе данных лицевых счетов составляется реестр по форме ?25. На основании этих реестров и данных лицевых счетов налогоплательщиков каждая инспекция по месту регистрации составляется статистическую отчетность о поступлении сумм налогов в бюджет – по форме НМ и по недоимке по платежам в бюджет по форме ? 4 НМ.