18.5.Бюджетно – налоговое регулирование мировой опыт

Основное различие в налоговых системах различных стран состоит в способах налогообложения прибыли корпораций.

1. Классическая система двойного налогообложения, когда налогом облагаются как прибыли корпораций, так и дивиденды, полученные физическими лицами - владельцами акций. Эта система характерна для таких стран, как Бельгия, Нидерланды, Люксембург, США, Швеция, Швейцария, Россия.

2. Система полного освобождения распределяемой прибыли корпо­раций от корпоративного налога (Греция, Норвегия) или же освобожде­ния акционеров от обложения получаемых ими доходов по акциям (Австралия, Новая Зеландия, Италия, Финляндия).

3. Система снижения налогообложения на уровне компании, при которой распределяемая прибыль облагается налогом по более низ­кой ставке корпоративного налога (Австрия, Германия, Португалия, Япония) или же частично освобождается от обложения (Испания, Исландия).

4. Система снижения налогообложения на уровне акционеров, при которой либо акционеры частично освобождаются от уплаты подоходно го налога на получаемые ими дивиденды (Дания, Канада, Япония), либо налог, уплаченный компанией с распределяемой прибыли, частично за-считывается при налогообложении акционеров, т. е. действует так назы­ваемый налоговый кредит (Великобритания, Ирландия, Франция).

Преодоление кризиса российской экономики и последующее выведение ее на траекторию устойчивого роста требуют постановки фискальной политики на центральное место в экономической страте­гии государства.

Причем речь идет о национальной экономики в состоянии спада. Использовать надо не рестриктивную, а экспансионистскую политику. направленность. Комбинация относительно низких налогов и масштабных государ­ственных расходов без превышения порогового значения бюджетного дефицита, могла бы гарантировать в этих условиях достижение наилучших социально-эко­номических результатов.

Реализованная российским правитель­ством в 90-е гг. XX в. дискреционная бюджетно-налоговая политика сдерживала, а не стимулировала эко­номический рост. Налоги были высоки, расходы федерального правительства сокращались.

Реально существующая рыночная система не справляется с решением целого ряда вопросов или решает их недостаточно эффективно. Наблюдается фиаско рынка — ситуация, при которой рыночный механизм не в состоянии обеспечить оптимальное размещение, эффективное и справедливое использование ресурсов.

Принципы налоговой системы

• Гласность и открытость. Каждый налогоплательщик должен видеть связь между упла­той данного налога и улучшениями в предоставлении общественных услуг, обеспечиваемых этим налогом.

• Простота исчисления и взимания. Цель - снизить возможность уклонения от уп­латы налогов, а также уменьшить расходы по сбору налогов и контролю за их уплатой.

• Гибкость - зависимость уровня на­логообложения от уровня доходов, имущественного положения налогоплательщика.

• Неотвратимость – для устранения сомнения в неизбежности платежа.

При рассмотрении кредитной системы необходимо выделить два взаимосвязанных понятия:

• совокупность кредитных отношений, форм и методов кредитования (функциональная форма);

• совокупность кредитно-финансовых учреждений, которые призваны проводить денежно-кредитную политику путем аккумулирования сво­бодных денежных средств и предоставления их в ссуду (институцио­нальная форма).