План з собівартості
Собівартість продукції - це виражені в грошовій формі витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції.
Формування планової калькуляції собівартості проводитися за вихідними даними і даними попереднього розрахунку.
Спочатку проводиться розрахунок прямих витрат, які знаходяться як добуток норми витрат сировини на 1т продукції (кг) на ціну. Для хлібопекарських підприємств кількість необхідного борошна (кг) визначається, виходячи з виходу хліба, заданого за умовою. Формула має вигляд:
Норма борошна на 1 т = 1000 / вихід хліба (%)* 100% . (4.1.)
Уся сировина і основні матеріали розраховують як добуток загальної кількості борошна з даного виду продукції на норму витрат конкретної сировини у відсотках (4.2):
Н матер = Н борошна на 1 т * Н матер. % / 100. (4.2)
Вартість палива та електроенергії на технологічні цілі розраховується, виходячи з норм витрати на 1т продукції, планових цін і тарифів. Витрати палива і енергії наведені в умові в натуральних одиницях.
Всі розрахунки зводяться в табл. 8.
Таблиця 8 – Розрахунок прямих витрат, грн.
Найменування |
Ціна за од., грн. |
Хліб Пшеничний в/г |
Булочка Бутербродна |
Рулет з маком |
||||||||||||
Норма витрат на 1т, кг |
Сума, грн. |
Норма витрат на 1т, кг |
Сума, грн. |
Норма витрат на 1т, кг |
Сума, грн.
|
|||||||||||
% |
кг |
% |
кг |
|
% |
кг |
|
|||||||||
|
|
|||||||||||||||
Вихід хліба |
|
100 |
684,93 |
|
100 |
704,23 |
|
100 |
621,12 |
|
||||||
1.Сировина і основні матеріали |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Борошно пшеничне в/г |
6 |
100 |
684,93 |
4109,58 |
75 |
528,1725 |
3169,035 |
100 |
621,12 |
3726,72 |
||||||
Борошно пшеничне 1 г |
5,38 |
|
|
|
25 |
176,0575 |
947,18935 |
|
|
|
||||||
Дріжджі |
24,8 |
1,5 |
10,27395 |
254,79396 |
1,2 |
8,45076 |
209,578848 |
3 |
18,6336 |
462,11328 |
||||||
Сіль |
2 |
1,25 |
8,561625 |
17,12325 |
1,2 |
8,45076 |
16,90152 |
1,3 |
8,07456 |
16,14912 |
||||||
Цукор |
10,9 |
|
|
|
1,2 |
8,45076 |
92,113284 |
14 |
86,9568 |
947,82912 |
||||||
Маргарин |
10,5 |
|
|
|
0,19 |
1,338037 |
14,0493885 |
5 |
31,056 |
326,088 |
||||||
Олія |
12,8 |
0,15 |
45,662 |
584,4736 |
|
|
|
0,05 |
0,31056 |
3,975168 |
||||||
Крохмаль |
11,82 |
0,1 |
0,68493 |
8,0958726 |
|
|
|
|
|
|
||||||
Мак |
30,5 |
|
|
|
|
|
|
13 |
80,7456 |
2462,7408 |
||||||
Ванілін |
91 |
|
|
|
|
|
|
0,03 |
0,186336 |
16,956576 |
||||||
Розпушувач |
22 |
|
|
|
|
|
|
0,02 |
0,124224 |
2,732928 |
||||||
Сухе молоко |
30 |
|
|
|
1,4 |
9,85922 |
295,7766 |
|
|
|
||||||
Вода |
3,5 |
60 |
410,958 |
1438,353 |
60 |
422,538 |
1478,883 |
60 |
372,672 |
1304,352 |
||||||
Всього |
- |
- |
- |
6412,42 |
- |
- |
6223,526991 |
- |
- |
9269,656992 |
||||||
2. Паливо та енергія на технолог. цілі |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Паливо |
2,3 |
120 |
|
276 |
120 |
|
276 |
120 |
|
276 |
||||||
Електроенергія |
1,1 |
150 |
|
165 |
150 |
|
165 |
150 |
|
165 |
||||||
Всього |
- |
- |
- |
441 |
- |
- |
441 |
- |
- |
441 |
||||||
Далі розраховують планову калькуляцію собівартості продукції методом повного розподілу (табл.9) і методом покриття (табл.10).
Таблиця 9 - Планова калькуляція собівартості продукції методом повного розподілу витрат, тис. грн.
Статті витрат |
Хліб «Пшеничний» в/г |
Булочка «Бутербродна» |
Рулет з маком |
Всього, тис. грн. |
||||||
на 1т, грн. |
всього, тис. грн. |
на 1т, грн. |
всього, тис. грн. |
на 1т, грн. |
всього, тис. грн. |
|||||
Річний обсяг виробництва, т. |
10427,2 |
5654 |
2371,2 |
|
||||||
1. Вартість сировини та основних матеріалів |
6733,041 |
70206,76512 |
6534,70334 |
36947,21268 |
9733,139842 |
23079,22119 |
130233,199 |
|||
2. Паливо, енергія на технологічні цілі |
441 |
4598,3952 |
441 |
2493,414 |
441 |
1045,6992 |
8137,5084 |
|||
3. Основна та додаткова з/пл. виробничих робітників |
375,6 |
3916,45632 |
189,8625 |
1073,482575 |
333,291 |
790,2996192 |
5780,24 |
|||
4. Єдиний внесок |
139,64808 |
1456,13846 |
70,5908775 |
399,1208214 |
123,9175938 |
293,8333984 |
2149,09 |
|||
5. Амортизація |
5,653260072 |
58,94767343 |
2,857673297 |
16,15728482 |
5,016455545 |
11,89501939 |
87 |
|||
6. Загально-виробничі витрати |
7,277760093 |
75,88666004 |
3,678843785 |
20,80018276 |
6,457965759 |
15,31312841 |
112 |
|||
Виробнича собівартість |
7702,2201 |
80312,58943 |
7242,693235 |
40950,18755 |
10642,82286 |
25236,26156 |
146499,0374 |
|||
7.Адміністративні витрати |
6,303060081 |
65,72326807 |
3,186141492 |
18,014444 |
5,593059631 |
13,262263 |
97 |
|||
8. Витрати на збут |
3,825372649 |
39,88792568 |
1,933692265 |
10,93309606 |
3,394468252 |
8,04896312 |
58,87 |
|||
9. Інші витрати основної діяльності |
2,404260031 |
25,06970019 |
1,215332322 |
6,871488948 |
2,133435117 |
5,058801349 |
37 |
|||
10. Відсотки за кредит |
3,054060039 |
31,84529484 |
1,543800517 |
8,728648123 |
2,710039203 |
6,426044957 |
47 |
|||
Повна собівартість |
7717,806853 |
80475,11562 |
7250,572201 |
40994,73523 |
10656,65386 |
25269,05763 |
146738,9074 |
|||
При складанні калькуляції собівартості продукції методом повного розподілу витрат важливим є розподіл витрат на прямі і непрямі.
Прямі витрати:
• вартість сировини та основних матеріалів (з табл.8) з ТЗВ, транспортно-заготівельні витрати знаходяться як відсоток від вартості сировини та основних матеріалів;
• витрати на паливо і електроенергію на технологічні цілі беруть також з табл.8; • витрати на основну та додаткову заробітну плату виробничих робітників беруть з табл.6 - стовпець заробітна плата основних робітників на 1т продукції; • відрахування на соціальні заходи складають 37,18% від витрат на основну та додаткову заробітну плату виробничих робітників.
Усі наступні витрати є непрямими. Вони дані в цілому по підприємству і розподіляються між продуктами пропорційно обраній базі розподілу (база - основна та додаткова заробітна плата). Розмір амортизаційних відрахувань заданий за умовою. Суму загальновиробничих витрат необхідно розрахувати, виходячи із заданої за умовою функції.
Виробнича собівартість дорівнює сумі всіх перерахованих статей витрат.
Сума адміністративних витрат задана за умовою. Суму витрат на збут необхідно розрахувати, виходячи із заданої за умовою функції. Інші операційні витрати, крім заданої суми у вихідних даних, ще включають суму інших заохочувальних та компенсаційних виплат з планового фонду заробітної плати з відрахуваннями на соціальні заходи (37,18%). Розмір нарахованих відсотків за кредитом заданий за умовою.
Повна собівартість дорівнює сумі виробничої собівартості та перелічених вище витрат.
Таблиця 10 – Планова калькуляція собівартості продукції методом покриття
Статті витрат |
Хліб «Пшеничний» в/г |
Булочка «Бутербродна» |
Рулет з маком |
Всього, тис. грн. |
|||
на 1т, грн. |
всього, тис. грн. |
на 1т, грн. |
всього, тис. грн. |
на 1т, грн. |
всього, тис. грн. |
||
Річний обсяг виробництва, т. |
10427,2 |
5654 |
2371,2 |
|
|||
1. Вартість сировини та основних матеріалів |
6733,041 |
70206,76512 |
6534,70334 |
36947,21268 |
9733,139842 |
23079,22119 |
130233,199 |
2. Паливо, енергія на тех. цілі |
441 |
4598,3952 |
441 |
2493,414 |
441 |
1045,6992 |
8137,5084 |
3. Основна та додаткова з/пл. виробничих робітників |
375,6 |
3916,45632 |
189,8625 |
1073,482575 |
333,291 |
790,2996192 |
5780,24 |
4. Єдиний внесок |
139,64808 |
1456,13846 |
70,5908775 |
399,1208214 |
123,9175938 |
293,8333984 |
2149,09 |
Усічена собівартість |
7689,28908 |
80177,75509 |
7236,156718 |
40913,23008 |
10631,34844 |
25209,05341 |
146300,0374 |
7.Амортизація |
- |
87 |
|||||
8.Загальновиробничі витрати |
- |
112 |
|||||
9.Адміністративні витрати |
- |
97 |
|||||
10. Витрати на збут |
- |
58,87 |
|||||
11. Інші витрати основної д-ті |
- |
37 |
|||||
12. Відсотки за кредит |
- |
47 |
|||||
Повна собівартість |
- |
146738,9074 |
|||||
Дана калькуляція собівартості дозволяє встановити ціну продукції:
Цінаод = С/в повна + Прибуток, (4.3)
Прибуток = С/в повна * Рентабельність продукції (%) / 100. (4.4)
Прибуток=146738,9074*0,07 = 10271,72 тис.грн.
При складанні калькуляції собівартості продукції методом покриття важливим є розподіл витрат на змінні і постійні.
Змінні витрати:
вартість сировини та основних матеріалів з ТЗВ;
паливо, енергія на технологічні цілі;
основна та додаткова заробітна плата;
відрахування на соціальні заходи;
витрати на збут (змінна частина з функції).
Усічена собівартість знаходиться як сума всіх змінних витрат.
Постійні витрати:
амортизація;
загальновиробничі витрати (постійна частина з функції);
адміністративні витрати;
витрати на збут (постійна частина з функції. Це витрати на утримання основних засобів, пов’язаних зі збутом продукції та маркетингові витрати);
інші витрати основної діяльності;
відсотки по кредиту.
Повна собівартість дорівнює сумі усіченої собівартості за всіма видами продукції та постійних витрат по підприємству.
Дана калькуляція дозволяє розрахувати маржинальний дохід (МД):
Таблиця – Розрахунок ціни одиницi продукцii, прибутку та маржинального доходу
|
Рулет з маком |
Булочка "Бутербродна" |
Хліб "Пшеничний" в/г |
Прибуток = Повна собівартість* Рентабельність |
745,9657701 |
507,5400541 |
540,2464797 |
Ціна од = Повна собівартість + Прибуток |
11402,61963 |
7758,112255 |
8258,053333 |
МДод = Ціна од -Усічнена собівартість |
771,2711936 |
521,9555378 |
568,7642527 |
ТНЕ = Реклама/МДод |
32,41402014 |
|
|
За розрахунками курсової роботи приймаємо планові рішення про доцільність двох заходів і робимо висновки.
Захід №1 по хлібу «Пшеничному» в/г і булочці «бутербродній» полягає у збільшенні обсягів реалізації одного виду продукції за рахунок скорочення реалізації іншого виду продукції. Критерієм прийняття рішення по даному заходу є сумарний маржинальний дохід (таб.11).
Таблиця 11 – Розрахунок ефективності заходу №1
Обсяг збуту (булочка «бутербродна»), т |
5654 |
Нова частка ринку |
0,22-0,02=0,2 |
Плановий обсяг збуту, т |
0,2*25700=5140 |
Зміна обсягу збуту,т |
5140-5654= -514 (зменшення виробництва) |
Зміна МД, грн. |
- 514*521,96 = - 268287,44 |
Обсяг збуту (Рулет з маком), т |
2371,2 |
Нова частка ринку |
0,24+0,02=0,26 |
Плановий обсяг збуту, т |
0,26*20700=5382 |
Зміна обсягу збуту, т |
5382 – 2371,2 = 3010,8 |
Зміна МД, грн. |
3010,8*771,27 = + 2322139,716 |
Сумарна зміна МД, грн. |
+ 2053852,276 |
Захід №2 по продукції «Рулет з маком» полягає у збільшенні витрат на рекламу і як наслідок збільшення частки ринку. Критерієм прийняття такого рішення є точка нульової ефективності (ТНЕ):
ТНЕ = Витрати на рекламу/МД од.
Оскiльки рiчна потужність Рулету з маком тановить 2371, а ми отримали прогнозовану 5382- такий захiд являтиметься не доцiльним, оскiльки завод не взмозі виробляти більше даної продукції.