Построение аналитического баланса

Традиционно и в особенности при проведении внешнего анализа в качестве исходной информации используется стандартный бухгалтерский баланс (форма № 1). Однако это не является обязательным условием и, например, в случае недоверия к внешней отчетности предприятия, для этой цели может быть использован любой другой документ управленческого учета.

Данные, содержащиеся в бухгалтерском балансе должны соответствовать следующим требованиям:

1. Подготовка данных должна вестись на регулярной основе и по единой методике.

2. Данные об имуществе и источниках должны быть сбалансированы между собой.

3. Активы должны быть структурированы по их экономической природе (по принципу отнесения стоимости на производимую продукцию, срокам использования и степени ликвидности).

4. Данные об источниках финансирования должны быть должны быть разделены по принципу собственности и срокам привлечения.

Всем перечисленным выше требованиям отвечает аналитический баланс.

Одним из способов построения этого документа является преобразование (укрупнение или разукрупнение) и уточнение стандартного бухгалтерского баланса.

Процедуры, которые необходимо провести при составлении аналитического баланса:

1. Уменьшить уставный капитал предприятия на величину неоплаченного капитала (задолженности учредителей).

2. Проставить реальную стоимость внеоборотных активов.

3. Скорректировать стоимость оборотных активов (запасы, дебиторская задолженность, свободные денежные средства) и обязательств (кредиторская задолженность, кредиты) на суммы, по какой-либо причине не попавшие в бухгалтерский баланс.

4. Скорректировать возникшую разницу между стоимостью активов и пассивов удобнее всего через специально созданную статью аналитического баланса "Накопленный капитал". Эта аналитическая статья объединяет в себе все виды нераспределенной прибыли, резервов, образованных за счет прибыли, фондов накопления и потребления и других подобных статей баланса. Она показывает, что фактически заработало предприятие за всю историю своего существования (для приватизированных предприятий – с момента акционирования).

Отдельные статьи аналитического баланса должны быть скорректированы следующим образом:

1. Внеоборотные активы в составе аналитического баланса

   1. Основные производственные фонды, реально участвующие в процессе производства могут быть использованы в качестве финансового ресурса в тех случаях, если они:

а) временно не участвуют в процессе производства (находятся в резерве и предназначены для замены);

б) находятся на консервации (излишние, некомплектные и законсервированные);

в) списаны с баланса предприятия (вследствие замены более совершенным и экономичным оборудованием и в иных случаях), но еще пригодны для дальнейшего или вторичного (сырье) использования.

2. Основные непроизводственные фонды, реально используемые предприятием по профилю своих бизнес-процессов могут быть использованы в качестве финансовых ресурсов в тех случаях, если они:

а) временно или в течение длительного срока не используются предприятием;

б) списаны с баланса, но пригодны для дальнейшего использования.

3. Долгосрочные финансовые вложения могут быть использованы в качестве финансовых ресурсов в тех случаях, если:

а) взамен инвестиций, направленных в другие организации (дочерние, зависимые и др. организации) в качестве вклада в уставный капитал были получены акции данного предприятия-реципиента, которые в соответствии с учредительными документами предприятия-реципиента могут быть проданы или учтены (переданы др. организациям в счет кредиторской задолженности);

б) по предоставленным займам начисляются проценты, формирующие специальный фонд;

в) долгосрочные финансовые вложения осуществляются в различного рода ценные бумаги и долговые обязательства;

г) приобретены акции иной организации с целью получения прибыли в виде начисляемых дивидендов или продажи этих акций.

4. Долгосрочные реальные вложения могут быть использованы в качестве финансовых ресурсов в тех случаях, если:

а) вложения осуществляются в объекты с правом перепродажи своей доли в них;

б) вложения осуществлены в основные фонды, монтаж и наладка которых откладывается на длительный срок;

в) имеется в наличие незавершенное строительство, финансирование по которому более не осуществляется;

г) приобретены основные средства для сдачи в аренду или лизинг.

5. Прочие внеоборотные активы могут использоваться в качестве финансовых ресурсов в тех случаях, если:

а) нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, право по использованию природных ресурсов и производственной информацией) приобретены для перепродажи;

б) нематериальные активы, приобретенные организацией для непосредственного использования и срок их действия еще не истек.