4. Плательщик и объект обложения налогом на имущество организации. Как определяется налоговая база налога на имущество организаций.

Плательщиками яв-ся все Росси-е организ-и и иностр орг-ции (к-е осущ-ют свою деят-ть ч/з постоянные представительства, и кот-е имеют имущество в РФ). Объект: Для Росс-их и иностр орга-ций осущ-ие деятельность ч/з представительства объектом будет движимое и недвижимое имущество. Для иностр-х к-е имеют в соб-ти имущество на тер-рии РФ объектом будет недвижимое имущ-во. Н/баз как среднегодовая ст-ть имущества. Среднегодовая ст-ть за отчетный период опредляе-ся как Ср.в.= (Сна 1.01. + С1.02. +С1.03.+ 1.04.) / (3+1). Средне годовая ст-ть имущ-ва за налоговый период определяется как частное от деления суммы полученной в рез-те сложения велечин остаточной ст-ти имущ-ва на первое число каждого месяца налогового периода + следующего за н/периодом делённое на кол-во месяцев в н/периоде + 1.

5. Ставка и порядок исчисления сумм налога на имущество организаций. Ставка установл-ся суб-ми РФ, но не могут привышать 2,2%. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки на налоговую базу(среднегодовая ст-ть имущ-ва). По данному налогу предусмотрен авансвый платеж в размере ¼ суммы налога.

6. Какие льготы представляются по налогу на имущество организаций. Полностью освобождаются в отношение имущ-ва необходимого для осуществления своих функций: - министерсво юстиции, учереждния уголовно-исполнительной сис-мы; - религиозные орг-ции; общеоссий-ие общественные орг-ции инвалидов (если инвалидов составляе не менее 80%); - орг-ции основным видом дея-ти кот-х явл-ся произ-во формацептической продукции (имущество для произ-ва ветеринарных препаратов для борьбы с эпидемиями); - предприятия к-е имеют законсервированное и не участвующие в производстве имущество.

7. Что такое прибыль. Назовите плательщиков налога на прибыль. Опишите объект обложение налогом на прибыль в зависимости от плательщика. Прибыль – это прибавочная ст-ть т.е сумма полученная от реализации за вычетом расходов на производство. Плательщики: Росс-ие орган-ции, иностр орг-ции осущ-щие деят-ть ч/з постоянные представительства, иностр орг-ции к-е получают доходы от источников находящихся в РФ. Объект: прибыль полученная плательщиком налога.

8. Что такое доход. Какие доходы считаются доходами от реализаци. Какие дох считаются внереализациоными

доход - это прибыль, полученная налогоплательщиком. Порядок определения дохода: 1. вычитается из дохода: - НДС, - акциз. 2. Делим доход на 2 вида: - Доход от реализации – это выручка от реализации товаров, работ и услуг, и выручка от реализации имущественных прав; - К вннерелизац-м дох относятся: дох от купли продажи иностранной валюты, штрафов, пений, санкций получаемые этой орг-ции, дох от безвозмездного получения имущ-ва, работ, услуг.

9. На какие группы делятся расходы, связанные с реализацией, опишите их. Какие расходы считаются внереализационными. Расходы связ-е с реализацией: материальные расходы(материальные расх –это на приобртение сырья и материалов, инструменты и инвентарь, комплектующие изделия и полуфобрикаты, на топливо, воду, и электроэнергию), на з/пл(расх на уплату труда – любые начисления работникам в денежной и натуральной форме.), сумма начисленной амортиз-ии, прочие расх . Внереаализационные расх: - налоги и сборы; - на сертификацию продукции; - на обеспечение условий труда; - на содержание служебного транспорта; - оплта консультационных и юридических услуг; - представительские расх (не больше 4% расх на З/п); - расх на рекламу; - на подготовку, переподготовку кадров; - убытки прошлых налоговых периодов.

10. Какое имущество признается амортизируемым. Как вычисляется его первоначальная стоимость. Что такое норма амортизации. Как определяется сумма амортизации. Амортизиру-м признается имущ-во к-ое используется собственником для извлечения дохода и ст-ть к-го, рассчитывается посредством начисления амортизации. Законодательно таким имуществом признаётся имущество со сроком полезного использования больше 1 года, и первоначальной ст-ю больше 10 000руб. Первоночальная ст-ть амортиз-го имущества определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в кот-ом оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов. Норма амортизации определяется как К= (1/ на срок использования в месяцах)* 100% . Сумма амортизации = первоначальная ст-ть имущества * К (норма амортизаци).

11. Из каких элементов состоит современная система платежей за использование природных ресур­сов. Дайте определение термину «добытые полезные ископаемые». Кто является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых. Назовите несколько видов таких полезных ископаемых. Элементы: 1. плата за пользование природными ресурсами. А) плата за право соб-ка рес-ов на получение прибыли от эксплуатации ресурса. Б) деферинциальная рента (стоимостная оценка различий самих ресурсов, кот-е отражаются на эффективность и их эксплуатацию). 2. Плата за воспроизводство и охрану. 3. Штрафные платежи за сверхлимитное использование.Добытые полезные ископаемые – это продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров кот-ая содержится в добытом из недр сырья. Плательщиком – организации, ИП, пользователи недр. Виды: уголь бурый, мин воды, природные алмазы, товарные руды, каменный уголь высшего качества (антрацит).

12. Как рассчитывается налоговая база для налога на добычу полезных ископаемых. Для каких полезных ископаемых используется нулевая ставка налогообложения. Чему равен налоговый период и срок уплаты налога на добычу полезных ископаемых.

Н/база расч-ся по каждому виду полезных ископаемых путем произведения кол-ва на его стоимость. Кол-во определятся 2-мя способами: - прямым (это кол-во опред-ое путём измерительных ср-в), - косвенный (если известно содержание полезных ископаемых в добытом сырье и его нельзя определить с помощью прямых измерений). Ст-ть плател-ик опред-ет самостоятельно (способы: цена реализации минус НДС; расчетная ст-ть ископаемых). 0ставка используется: попутный газ; попутные и дренажные подземные воды, извлечение кот-х связано с разработкой др пол-х ископаемых; полез ископаемые кот остаются в отходах произ-ва; мин воды использованные в лечебных и курортных целях; подземные воды используемые в с/х целях. Налоговый период = 1 месяц. Срок уплаты 25 число следующего месяца за налоговым периодом.

13. За какие виды вредного воздействия на окружающую природную среду взимается плата. Как определяется плата за загрязнение окружа­ющей природной среды в размерах, не превышающих и превышающих установленные природопользо-вателю предельно допустимые нормативы. Виды: 1. выброс в атмосферу загрязняющих в-в от стационарных передвижных источников. 2. Сброс загрязняющих в-в в поверхностные и подземные воды. 3. Размещение отходов. Расчет платы согласовывается в главном управление природных ресурсов мин природы в регионе местонахождения плательщика. Нормативы платы устанавл-ся правительством РФ. Плата за загрязнения деферинцируется на: - плата в пределах допустимых нормативов; - за выброс сверх лимитов – устанав-ся путём умножения ставки платы на кол-во сверхлимита и умножается на 5.

14. Кто является плательщиком сборов за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Что является объектом такого налогообложения. Как определяется сумма сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, каковы сроки его уплаты. Плательщики: орг-ции, ю/л. и ф/л, в том числе ИП, получающие в установленном порядке лицензию.

Объект: животные изъятие к-ых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с зак-вом РФ; объекты водных биологических ресурсов, изъятие к-ых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с закон-ом РФ. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, как произведение соотв-го кол-ва объектов животного мира и ставки сбора.Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение соотв-го кол-ва объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора. Уплачиваются в идее разовых и регулярных взносов. Разовый составляет 10% от исчисленной суммы и вносится при получение лицензии. Оставшаяся часть платится равными долями в течение срока Дей-ия лицензии ежемесечно, не позднее 20 числа.

15. Что является объектом обложения платой за пользование водными объектами. Кто устанавливает конкретные ставки платы за пользование водными объектами по категориям плательщиков, чему равен отчетный период и сроки уплаты. Объект:1) забор воды из водных объектов для хоз и быт-х нужд; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Ставка устанавл-ся постановлением правит-ва РФ: забор воды в руб, за тыс куб метров; руб за 1000кВат в час – энергия; руб за тус куб метров – сплав дривесены. Использование сверх лимита увеличивает ставку в 5 раз. забора воды Налоговым периодом признается квартал для ИП и мал предпиятий, всем остальны месяц. Срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

16. За какие объекты взимаются лесные подати. Кто является их плательщиками. Кто освобождается от платежей за пользование лесным фондом. Объект Лесной фонд - все леса (кроме расположенных на землях обороны, городских и сельских поселений), а также земли лесного фонда, не покрытые лесной растительностью. Плательщиками лесных податей являются все пользователи лесным фондом, за исключением арендаторов, а также лиц, которым предоставлены льготы по их уплате. От платежей за пользование лесным фондом для собственных нужд освобождаются: участники ВОВ, а также граждане, на которых законод-вом распространены социальные гарантии и льготы участников ВОВ; инвалиды I и II групп; пенсионеры, проживающие в сельской местности; лица, пострадавшие от стихийных бедствий;

вынужденные переселенцы; крестьянские (фермерские) хозяйства; представители коренных малочисленных народов. Объемы лесопользования для собственных нужд устанавливаются в соответствии с нормативами, утвержденными органами гос власти суб-ов РФ.

17. Назовите плательщиков и объекты обложения земельным налогом. Как исчисляется земельный налог в зависимости от категорий плательщиков. Льготы по земельному налогу. Налогоплательщиками налога признаются ор-ции и ф/л, обладающие земельными участками на праве собств-ти, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом признаются земельные участки, расположенные в пределах муницип-го образования, на тер-ии кот-го введен налог. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Налогоплательщики – ф/л, явл-ся ИП, исчисляют сумму налога самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предп-ой Дея-ти, если не предусмотрено то исчисляется налоговыми органами.

Освобождаются от налогообложения: 1) орг-ции и учреждения уголовно-испол-ой сис-ы Мин-ва юстиции РФ - в отношении зем-ых участков, предоставленных для выполнения возложенных функций; 2) орг-ции - в отношени земел-х участков, занятых гос автомоб-ми дорогами общего пользования; 3) религиозные организации; 4) общероссийские общественные орг-ции инвалидов. 5) организации народных художественных промыслов; 6) ф/л, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов.

18. Каково экономическое значение налога на доходы физических лиц. Кто является его плательщиками. Как определяется налоговая база в зависимости от видов доходов физических лиц. Ставки налога на доходы физических лиц. Льготы по налогу на доходы физических лиц. Это федеральный налог, прямой. Плательщики: резеденты РФ, иностр лица т.е нерезиденты к-е получают дох от источников в РФ, находящихся на тер-рии РФ не меньше 183 дней в год, если больше то платят у себя. Н/база это дох получен налогоплател-ком как в денежной так и в натуральной форме. Дох в натур форме рассчитывается исходя из цен указанных сторонами сделки. Дох получен в натур форме относится оплата за коммунальных услуг, питания, отдыха. Доходом в денежной форме относится матер-ая выгода: - приобритение ценных бумаг по ценам ниже рыночных; - приоб-ие товаров, работ, услуг по ценам более низким по сравнению с обычными ценами. Ставки налога: 13%; 35% - в отношение выигрышев основанных на риске; 30% - в отношение нерезидентов, за сумму дивидендов. Налоговые вычеты: 1. Стандартные: а) 3000руб в месяц (инвалиды, чернобольцы, лица участвующие в ядерных испытаниях, инвалиды ВОВ и военнослужащие), б) 500руб( герои, блакадники, узники конслагерей), в) все налогоплат-ки 400руб за каждый мес если дох не больше 20т.р. нарастающим итогом, г) на ребенка до 18 лет, если обучается до 24 лет – 600р при доходе до 40т.р. нарастающим итогом. 2. Соц-ые: а) в размере произв-х расх-ов но не >25% дох, налогопл-ки перечисляют сумму на благотворит цели; б) к-е оплачивают обучение (сумма не более 50 т.р.), в)за лечение в мед учережд-ях РФ своё, супруга, детей до 18 лет. 3. Имущественные: а) сумма не более 1 млн.руб. от продажи желых домов, квартир, дач, земел уч находящихся в соб-ти менее 5лет б) в сумме не более 125т.р. от продажи иного имущества находящегося в соб-ти менее 3 лет. В) в размере фак произведенных расх-в на строительство, на покупку жилья, на погошение ипотеки, не более 1млн.р. 4. Профессиональные: нотариусам, занимающиеся частной практикой, творческим работникам.

Налогоплат-ки имеющие право более чем на 1 вычет берётся мах из них, кроме вычета на ребёнка он всегда.

19. Плательщики и объекты обложения налогом на имущество физических лиц. Определение налоговой базы налога на имущество физических лиц. Льготы по налогу на имущество физических лиц. Плательщики – граждане РФ, иностр гр и лица без гражданства имеющие на тер-рии РФ в соб-ти объекты налогообложения. Объект: квартиры, жилые дома дачи, гаражи, нежелые производственные, торговые и бытовые помещения, квартиры гаражи в кооперативах, и обществах жилищных, содовые домики в содоводчиских товариществах. Н/база явл-ся суммарная инвентаризационная ст-ть объекта с учетом износа. От уплаты освобождается: - герои РФ, советского союза; ВОВ, граждан войны; инвалиды 1,2 гр инвалиды с детства; чернобольцы; военнослужащие а также уволенные по достижению предельного возраста, состоянию здоровья, сокращения; лица принявшие участие в испытания ядерного оружия; члены семья военного потерявших кормилица; пенсионера. Налог не взымаетя: со специальных оборудованных помещений принадлежащим деятелям культуры и искусства использваных в качестве мастерских, .и расположенных на участках.

20. Дайте определение понятию «государственная пошлина», в каких случаях она взимается. В каких формах устанавливается ставка государственной пошлины. Гос. Пошлина – действующий на всей тер-рии РФ платеж, взымаемый за совершение юред-ки значемых действий льбо выдачу доходов, уполномоче-ми на то органами и долж. Лицами.Плательщики: гр. РФ , иностр-е граждани, и ю/лица к-е обращаются за к-либо услугой. Гос пошлина взымается: - в случае обращения с исковым заявлением в суды общий юрисдикции; - при подаче заявлений либо жалоб по делам в арбитражный суд; - за совершение наториальнных действий; - за совершение действий связанных с оформлением актов гражд состояния; - за гос регистрацию гр в качестве ИП; - при обращение за совершением нотариальных действий; - за получение док-в по делам связанным с изминением гражданства а также с въездом и выездои РФ.

Ставки: - в твердой сумме в рублях; - в % отношение МРОТ(3600); - в % отношении к соотве-ей сумме (иска, удостоверенного договором и т.д).

21. Кто является налогоплательщиком транспортного налога и что является объектом налогообложения. Что является налоговой базой транспортного налога, кому предоставляются льготы. Плательщики: лица на кот-х зарегистрированы тр.ср. признаваемые объектом налогооблаж-я. Если объект передан по доверенности другому лицу то плательщик лицо указанное в доверенности. Объектом:

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие зарегистрированые водные и воздушные тр ср. Н/база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя тр ср в лошадиных силах;2) в отношении воздушных тр ср, для кот-ых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного тр ср на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) тр ср - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому тр ср.

Транспортный налог не взимается со сл-х видов тр ср: 1. Легковые автои с ручным управлением для инвалидов а также обычные авто с двигателем мощностью менее 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения; 2. Автомобили Минобороны России, органов внутренних дел ФФ, Гос-ой противопожарной службы МЧС России, учреждений и органов уголовно-испол-ой системы и органов по контролю за оборотом наркотических ср-в и психотропных в-в; 3. Тр. ср., находящиеся в розыске; Освобождаются от уплаты тр. налога следующие категории автовладельцев: 1. Герои Советского Союза, РФ и полные кавалеры ордена Славы – за одно тр. ср., зарегистрированное на них; 2. Владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 л.с. включительно; 3. Организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским транспортом при условии, что данная перевозка осуществляется по единым тарифам за проезд, установленным органами испол власти г. Москвы с учётом предоставления всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке – на тр. ср, используемые для вышеуказанных целей (кроме такси).

22. Какие налоги и сборы относятся к таможенным платежам. Опишите порядок учета таможенных платежей. К там платежам относится: 1. ввозная, вывозная там пошлина; 2. НДС взымаемый при ввозе т на там тер-рию РФ. 3. Акциз при ввозе т на там. Тер. ;4. там сборы.

Таможенные органы пользуются правами и несут обя-ти налоговых органов, а значит во всех вопросах налогающихся налогов работают с налоговыми кодексом.

Обяз-ти там органов: 1 действуют в строгом соответствии с НК и ТК РФ. 2.реализовать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов. 3. корректно и внимательно относится к налогоплат-кам не унижать их честь и достоинство.

Для учета там платежей органами фед казначейства в учереждения Банка России открывается отдельный лицевой счет, для каждой таможни (составляется на основе договора).Все операции по списанию средств со счета осуществляются на основание платежных док-в органа фед. Казначейства не позднее следуещего рабочего дня после предоставления в ЦБ РФ платежн-го док-та.

23. Когда возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Когда обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной. В каких случаях таможенные пошлины, налоги не уплачиваются.

Возникновение обяз-тей. 1. при ввозе с момента пересечения там границе. 2.при вывозе с момента подачи . Обяз-ти прекраща-ся: 1. в связи со смертью плательщика. 2. в связи с оплатой. 3. в связи с ликвидации орга-ции плательщика после всех расчетов с бюджетом.

Налоги не уплачиваются: 1. товары не облагаются пошлинами и налогами. 2.если на товар предоставлено условное освобождение на период действия такого освобождения. 3.когда общая там ст-ть т ввозимых на ТТ РФ в течение 1-й недели в адрес одного получателя не превышает 5000 руб. 4.когда т обращаются в фед соб-ть. 5. если т иностранные оказались уничтоженными (в следствии аварии) до выпуска в свободное обращение. 6. там пошлины в отношение т премещ-ых в МПО не уплачив-ся, если ст-ть таких т пересекших в течение 1-й недели в адрес одного получателя не превышет 10 т.р.

24. Какие лица являются ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов. Опишите порядок исчисления таможенных платежей. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов. Лица ответсвенные за уплату там платежей. 1. декларант или брокер. 2.при несоблюдение условий там процедур и режимов содержание к-х предусматривает освобождение к-х предусматривает освобождение от там платежей ответ-ми за уплату там платежей явл-ся владелец СВХ, владелец там склада, владелец магазина беспошлинной торговли и превозчик (при транзите ).При не законном перемещение т отв-ть несут: - лица незаконно перемещающиет; - лица участвующие в таком перемещение если они знали или должны были знать об этой незаконности. – при ввозе лица к-е приобрели незаконноперемещающие тоар если они знали и должны были знать о незаконности. Исчисляет: декларант, за искл 1. пошлина на товар в отношение к-х нетребуется подача отдельной там декларации в местах МПО. 2. при выставление требования об уплате там пл-ей. Сроки уплаты: 1. при ввозе: не позднее 15 дней со дня предъявления товара в там орган в месте их пребытия или со дня завершения ГТД. 2.При вывозе не позднее дня подачи ГТД. 3. при изменение там режима : не позднее дня установленного для завершения действий изменяемого режима.

25. Когда обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не требуется. В каких случаях требуется обеспечение исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Обеспечение не требуется: если сумма подлежащая уплате там платежей менее 20т.р. Обеспечение уплаты требуется: 1. предоставление отсрочки/раср уплаты там пл. 2.условный выпуск товара. 3.хранение и перевозка иностр товаров. 4. осуществ-е Дея-ти в обл-ти там дела. 5. Для выпуска товаров если там органом обнаружены признаки указывающие на то что заявленные при декларирование сведенья влияющие на там платежи могут являтся недостоверными или не подтверждены. 6. при изъятие товаров, и наложение ареста на них. 7. при обнаружение товаров незаконно ввезенных.