Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов

Особенно тщательно при анализе необходимо изучить состав и динамику оборотных активов. Для чего на основании бухгалтерского баланса (Ф №1) составляется следующая аналитическая таблица.

Таблица 49

Анализ состава и структуры оборотных активов

Показатель	На начало года		На конец года		Отклонение
	Сумма	Удел. вес	Сумма	Удел. вес	Сумма	Удел. вес
1. Запасы и затраты. 2. Налоги по приобретенным ценностям. 3. Готовая продукция. 4. Товары отгруженные. 5. Дебиторская задолженность. 6. Финансовые вложения. 7. Денежные средства.
Итого	ХХХХ	100	ХХХХ	100	ХХХХ	100

Оборотные средства предприятия могут находиться в виде производственных запасов и в виде фондов обращения.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние производственных запасов.

В целях нормального хода производства, производственные запасы должны быть оптимальными, поэтому каждое предприятие старается, чтобы производство вовремя и полностью обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время, чтобы эти ресурсы не залеживались на складах. Поэтому производственные оборотные средства нормируются.

Текущие запасы должны соответствовать нормам

,

где – однодневный расход материала, И – интервал поставок.

Т.к. материал поступает от поставщиков неравномерно и поставки нарушаются, то предприятию необходим страховой запас. Страховой запас равен 50% текущего запаса. (См. тема 8 в 1)

Для характеристики эффективности использования оборотных средств рассчитывают показатели оборачиваемости, длительность оборота и коэффициент загрузки оборотных средств.

Показатель оборачиваемости или коэффициент оборачиваемости определяется отношением выручки от реализации продукции к сумме средних остатков оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько оборотов совершают оборотные средства за отчетный период.

ВР – выручка (Ф №2 «Отчет о прибылях и убытках»);

С_о – средний остаток оборотных средств (строка 290 ((сумма на начало + сумма на конец года)/2)).

Длительность оборота оборотных средств определяется отношением количества дней в отчетном периоде к коэффициенту оборачиваемости.

Коэффициент загрузки обратный коэффициенту оборачиваемости.

Данные показатели рассчитывают на конец и начало отчетного периода, а также определяют факторы, влияющие на отклонение данных показателей, и намечают мероприятия по эффективному использованию оборотных средств.

Анализ состава и структуры основных производственных фондов

ОФ предприятия подразделяются на:

- основные производственные фонды (ОПФ);

- непроизводственные фонды.

К ОПФ относят фонды, которые непосредственно участвуют в процессе производства или способствуют ему. Например, здания, цеха, рабочие машины и оборудование, вычислительная техника, лабораторное оборудование и т.д.

Непроизводственные фонды не принимают участия в производственном процессе и служат для удовлетворения социальных нужд коллектива предприятия. Например, столовые, клубы, поликлиники, дошкольные учреждения, санатории и т.д.

ОПФ классифицируют, выделяя при этом отдельные группы. Типовая классификация содержит следующие виды основных средств.

Структура основных фондов предприятия

Виды ОПФ	Сумма, ден. ед.	Удел. вес, %
1. Здания 2. Сооружения 3. Передаточные устройства 4. Рабочие машины и оборудование 5. Измерительные приборы 6. Вычислительная техника 7. Транспортные средства 8. Инструменты и приспособления	6 500 250 210 16 000 400 750 650 450	25,8 0,99 0,83 63,47 1,59 2,97 2,58 1,77
Итого	25 210	100

Под видовой структурой основных фондов понимают удельный вес каждой группы основных фондов в общей их стоимости.

В результате анализа определяют изменения по каждой группе основных фондов в течение отчетного периода, а также рассматривают динамику этих изменений.

1. Принципы АХД (Харамецкая)

2. Виды АХД (Шпаковская)

3. Роль АХД в управлении производством (Ковалева)

Литература: Савицкая, ______________, ____________

Журналы: «БУ и анализ», «Экономика, финансы, управление»

ЗАДАЧА

С помощью горизонтального анализа определить абсолютные и относительные отклонения в выпуске продукции в целом по предприятию и по ассортименту выпускаемой продукции.

Таблица 1

Горизонтальный анализ выпуска продукции

Выпуск изделий	План	Факт	Отклонение
			Абсолютное	Относительное
А Б В Г Д	120 130 40 327 450	100 90 120 470 450	-20 -40 +80 +143 -	-16,7 -30,8 +200 +43,7 -
Итого	1067	1230	+163	+15,3

В целом по предприятию план выполнен и его превышение составило 163 шт. изделий или 15,3%. Однако по ассортименту продукции план не выполнен по таким изделиям, как А и Б. Дальнейшим анализом необходимо установить причины невыполнения планов по выпуску продукции видов А и Б.

ЗАДАЧА

С помощью вертикального анализа определить структуру себестоимости продукции по элементам.

Таблица 2

Анализ себестоимости продукции по элементам

Статьи (группы)	План		Факт		Отклонение
	Сумма	Удел. вес	Сумма	Удел. вес	По сумме	По удел. весу
1. Материалы 2. Расходы на оплату труда 3. Отчисления на социальные нужды 4. Амортизация 5. Прочие	3200 420 163,8 560 390	67,6 8,9 3,5 11,8 8,2	3100 480 187,2 580 390	65,4 10,1 4 12,3 8,2	-100 +60 +23,4 +20 -	-2,2 +1,2 +0,5 +0,5 -
Итого	4733,8	100	4737,2	100	+3,4	-

ЗАДАЧА

Таблица 3

Способ цепных подстановок (исходные данные для анализа объем выпуска продукции)

Показатель	Усл. обозн.	План	Факт	Отклоне-ние	Выпол-нение плана
1.Выпуск продукции, млн. руб. 2.Среднегодовая численность рабочих, чел. 3.Отработано всеми рабочими за год: дней часов 4.Среднегодовая выработка одного рабочего, млн. руб. 5.Количество отработанных дней одним рабочим 6.Среднедневная выработка одного рабочего 7.Средняя продолжительность рабочего дня 8.Среднечасовая выработка	ВП ЧР ДН t ГВ Д ДВ П ЧВ	160000 1000 250000 2000000 160 250 0,64 8 0,08	240000 1200 307200 2334720 200 256 0,78125 7,6 0,102796	+80000 +200 +57200 +334720 +40 +6 +0,14125 -0,4 +0,022796	150 120 122,88 116,74 125 102,4 122,07 95 128,5

Одним из важнейших способов факторного анализа является способ цепных подстановок. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах факторных моделей. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую величину.

С этой целью определяют ряд условных показателей, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не заменяются.

Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет элиминироваться (устраняться) от влияния всех факторов, кроме одного и определить величину их воздействия.

При использовании способа цепной подстановки нужно придерживаться определенных правил:

1. В первую очередь рассматриваются количественные показатели, а затем качественные. Если же имеются несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня, а потом более низкого уровня соподчинения.

2. Сумма величин влияния каждого фактора должна быть равны отклонению результативного показателя.

Факторная модель имеет вид:

ВП=ЧР×ГВ, где ГВ=Д×П×ЧВ.

Тогда ВП=ЧР×Д×П×ЧВ.

1. ВП_пл=ЧР_пл×ГВ_пл=1000×160=160000 млн. руб.

2. ВП_усл=ЧР_ф×ГВ_пл=1200×160=192000 млн. руб.

3. ВП_ф=ЧР_ф×ГВ_ф=1200×200=240000 млн. руб.

Изменения в выпуске продукции – ΔВП. Чтобы определить величину влияния факторов на выпуск продукции, нужно от фактической величины факторов данной подстановки отнять плановую величину, затем от этой подстановки, отнять подстановку на размер выше.

ΔВП_(ЧР)=192000-160000=+32000 млн. руб.

ΔВП_(ГВ)=240000-192000=+48000 млн. руб.

Итого: 32000+48000=+80000 млн. руб.

Число подстановок на одну больше, чем факторов.

1. ВП_пл=ЧР_пл×Д_пл×П_пл×ЧВ_пл=100×250×8×0,08=160000 млн. руб.

2. ВП_усл1=ЧР_ф×Д_пл×П_пл×ЧВ_пл=1200×250×8×0,08=192000 млн. руб.

3. ВП_усл2=ЧР_ф×Д_ф×П_пл×ЧВ_пл=1200×256×8×0,08=196608 млн. руб.

4. ВП_усл3=ЧР_ф×Д_ф×П_ф×ЧВ_пл=1200×256×7,6×0,08=186777,6 млн. руб.

5. ВП_усл4=ЧР_ф×Д_ф×П_ф×ЧВ_ф=1200×256×7,6×0,102796=239999,87 млн. руб.

Определяем величину влияния факторов на выпуск продукции.

1. Изменение численности рабочих:

ΔВП_(ЧР)=192000-160000=+32000 млн. руб.

2. Изменение количества отработанных дней одним рабочим:

ΔВП_(Д)=196608-192000=+4608 млн. руб.

3. Изменение продолжительности рабочего дня:

ΔВП_(П)=186777,6-196608=-9830,4 млн. руб.

4. Изменение часовой выработки:

ΔВП_(ЧВ)=240000-186777,6=+53222,4

Итого: 32000+4608-9830,4+53222,4=80000 млн. руб.

Из проведенных расчетов видно, что:

- увеличение численности рабочих на 200 человек привело к росту выпуска продукции на 32000 млн. руб.;

- увеличение количества отработанных дней одним рабочим на 6 увеличило выпуск продукции на 4608 млн. руб.;

- снижение продолжительности рабочего дня на 0,4 часа привело к снижению выпуска продукции на 9830,4 млн. руб.;

- рост часовой выработки рабочего на 0,022796 млн. руб. способствовала росту выпуска продукции на 53222,4 млн. руб.

Совместное влияние этих факторов привело к росту выпуска продукции на 80000 млн. руб.