1. Единый с/х налог (еснх)

К налогоплательщикам ЕСНХ относятся организации и ИП, относящиеся к категории сельхоз. Товаропроизводителей. Носит заявительный характер.

В статье 346.1 НК РФ приведен полный перечень налогов, от уплаты которых индивидуальные предприниматели освобождены при переходе на уплату ЕСХН:

·   НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

·   НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

·   налог на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на расходы. Налоговая ставка установлена в размере 6%.

II. Усно

Носит заявит. Хорактер.Заявления до 30,11. Менять 2 года нельзя

Цель введения этой системы — создать наиболее благоприятные экономические условия для деятельности организаций малого бизнеса.

Не могут применять эту систему: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; нотариусы, занимающиеся частной практикой и т.д.

При переходе на УСНО для организаций существует ряд ограничений:

- по величине дохода (если доходы с начала года превысили 45 млн.руб., то применение УСНО невозможно);

- по числу работников (не более 100 чел);

- остаточной стоимости основных средств ( меньше 100 млн.руб.).

Применение УСНО предполагает отмену ряда налогов для организаций и ИП.

Для организаций: Налог на прибыль, НДС, Налог на имущество организаций.

Для ИП: НДФЛ, НДС, Налог на имущество физических лиц

Организации и ИП уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в общем порядке.

Объекты налогообложения при УСНО:

- Доходы облагаются по ставке 6%

- Доходы- расходы облагаются по ставке 15%. Если сумма налога, исчисленная в указанном порядке составляет менее 1% от общей величины доходов, то обязаны уплачивать минимальный налог в размере 1% общей величины доходов.

Организации, перешедшие на УСНО, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и сдают налоговые декларации по окончании отчётного периода (каждый квартал); уплата единого «упрощённого» налога также производится за каждый квартал.

III. Енвд (Единый налог на вмененный доход)

ЕНВД регулируется гл. 26/2 НК, а с 2007 г. этот СНР устанавливается нормативными актами представительных органов муниципального образования.

Его отличие от традиционных схем налогообложения - база налогообложения определяется на основе расчета доходности разных видов деятельности.

Налогоплательщиками ЕНВД являются: организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального образования виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД.( услуги, автостоянки, общепит, транспортные пр-тия)

Налогоплательщики ЕНВД освобождаются от уплаты налогов:

- Организации: налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций

- ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество физ.лиц.

Организации и ИП уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в общем порядке.

На уплату ЕНВД не переводятся:

• организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (это ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%);

• учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания (если оказание этих услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования таких учреждений, а эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями);

• организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций (подп. 1 п. 2² ст. 346²⁶ НК РФ).

Обязательное ведение бух.уч. и Ф1, Ф2

Обьект- вменённый доход= физич.показаель*базовую доходнось*р1*р2

Р1-коэф. Дифлятор- устонавливает пр-во, зависит от инфляции.

Р2 –усонавл. Мест.самоупр.

+Потентная система платежей

II-11: Уровни, задачи и методы налогового планирования.

Систему управления НП необходимо рассматривать как 2-х уровневую систему:

1. Управление налогами как части публичных финансов - оси, цель - формирование бюджета и стимулирование развития экономического потенциала страны

2. Управление налогами на уровне хозяйствующего субъекта цель - оптимизация налоговых платежей с целью увеличения прибыли.

Налоговое планирование на 1 уровне - это система целенаправленных мероприятий, проводимых государством и муниципалитетами, направленная на определение параметров налоговых поступлений в соответствующий уровень бюджета

НП строится с прогнозами важнейших социально-экономических показателей развития экономики, таких как динамика ВВП, прибыль в целом и в разрезе отраслей, уровень инфляции, объем товарооборота. Эти показатели разрабатываются центральными экономическими ведомствами (МЭРТ, МФ, ЦБ, Г'осстат). а также уполномоченными органами субъектов РФ и муниципальных образований.

При прогнозе поступления налогов ориентируются на макс. высокий уровень их поступл., что связано с растущими потребностями государства.

Основная задача НП на гос уровне - определение на соответствующий период экономически обоснованного размера поступлений налогов в бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате определенным налогоплательщиком. Базируется на пофакторном анализе динамики и тенденций НО базы в целом и отдельных ее элементов

Корпоративное налоговое планирование (2 уровень) – это набор мер и выбор способов налоговой минимизации и оптимизации, направленных на законное снижение налогового бремени предприятия.

Задача НП на этом уровне - снижение налоговых обязательств организации.

Под налоговой минимизацией понимается деятельность, направленная на уменьшение сумм налоговых обязательств налогоплательщика по отдельно взятому налогу.

Налоговая оптимизация - анализируется вся совокупность налогов, подлежащих начислению и уплате в бюджет.

Необходимость в налоговом планировании возникает в момент создания предприятия и длится на протяжении всей его финансово-хозяйственной деятельности, включая ликвидацию или реорганизацию.

Принципы налогового планирования:

законность - соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налогового планирования;

выгодность - снижение совокупных налоговых обязательств организации в результате применения инструментов налогового планирования;

реальность и эффективность - использование возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением;

альтернативность - рассмотрение нескольких вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации,

оперативность - корректировка процедуры налогового планирования с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений,

понятность и обоснованность – требование, чтобы схема была понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовое обоснование,

В зависимости от важности решаемых задач, степени влияния на конечный финансовый результат деятельности организации, выделяют два вида (этапа) налогового планирования -стратегическое и оперативное.

Стратегическое налоговое планирование – механизм, позволяющий определять основополагающие условия своего функционирования с точки зрения оптимизации НО. Главная задача - определение наиболее эффективных (с позиции налогообложения) условий предпринимательской деятельности.

Оперативное налоговое планирование совокупность плановых действий в процессе текущей деятельности каждого предприятия – участника группы, нацеленных на регулирование уровня его налоговой нагрузки. Оперативное налоговое планирование имеет среднесрочный или краткосрочный характер.

Основные методы налогового планирования:

1. Расчетно-аналитический - предполагает расчет показателей на основе анализа достигнутых величин периоды, индексов их изменения и экспертных оценок развития

2. Нормативный метод - применяется при расчете плановых показателей по действующим нормативам – налоговым ставкам, тарифам, нормам амортизационных отчислений и т.д.

3. Балансовый метод состоит в создании бухгалтерской модели хозяйственной или финансовой ситуации, то есть он предполагает рассмотрение той или иной ситуации (или отдельной операции) путем составления бухгалтерских проводок и на их основе - расчета баланса. Этот метод широко применяется во многих организациях.

4. Экономико-математический метод – дает возможность получить максимально полную информацию о критериях оптимальности в налоговом планировании, т.е. позволяет организации по каждой конкретной ситуации не только рассчитать эффективность различных вариантов, но и обозначить критерии выбора оптимального.

5. Метод оптимизации плановых решений - заключается в разработке ряда вариантов возможных решений. С помощью указанного метода решаются основные задачи стратегического налогового планирования.

6. Метод формирования налогового поля – на этапе стратегического планирования формируется налоговое поле, на основании которого составляются в дальнейшем среднесрочные и текущие планы налоговых платежей, налоговые календари и прочие элементы налогового планирования.

Налоговое поле – информационная налоговая база, включающая в себя: перечень налогов, подлежащих уплате, исходя из осуществляемых видов деятельности; статуса, места (региона) расположения; наличия структурных подразделений; размеров ставок; источников начисления; видов и размеров льгот; сроков уплаты и получателей.

Заключительным этапом налогового планирования является оценка эффективности всей сформированной системы налогового планирования: анализируются отклонения фактических показателей от плановых; корректируется действующая система налогового планирования; принимается решение о дальнейшем ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом возможных изменений.

II-12: Налогообложение субъектов малого предпринимательства (СМП).

Согласно ФЗ «О разв.малого и ср.предпр-ва в РФ» к ним относятся юр.лица и физ л.(предприниматели без образ.юр.л.), отвечающие условиям:

а) для юр.л.-в УК доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных орг-ций,благотв. и иных фондов; одного или нескольких юр. лиц, не являющихся СМП, не превышает 25%.

б) средн. числ-сть раб-ков за отчетный период не должна быть более 100 чел.вкл-но. Среди малых предпр.выделяют микропредпр.-не более 15 чел.

в) выручка от реализ.товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная ст-ть осн. ср-в и немат.активов) за предшествующий календ.год не должна превышать малые предпр.-400 млн.р, микро – 60 млн.р.

Для налогооблож.СМП исп-ся 3 спец.налог.режима:

1.сист.налогооблож для с/х произв-лей (ед.с/х налог) – гл.26.1 НК. Налогоплательщики – орг-ции и ИП, явл-ся с/х товаропр-лями Объект - д/х, уменьшенные на величину р/х. Налоговая база- денеж. выражение д/х, уменьшенных на величину р/х. Налоговая ставка - 6%

Орг-ции, ИП переводятся на уплату налога при условии, что за предшествующий календарный год доля выручки от реализации с/х продукции в общей выручке составила не менее 70 %.

2. упрощенная сист.налогообл.(УСН) – гл.26.2 НК

Для перехода на УСН необх.чтобы: по итогам 9 мес.года, в кот. орг-ция подает заявл.о переходе на УСН, д/х от реализации не превысил 60 млн.р.(без НДС); ст-ть осн.ср-в – не более 100 т.р. , числ раб-не более 100чел

Объектом могут быть: а) д/х – налог.ст. 6%; б) д/х, уменьш. на величину р/х –н.ст. 15%. Субъекты могут снижать до 5%. Выбор объекта осущ-ся самим налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока применения УСН. Налог.база – ден.выражение доходов или дох, уменьш.навелич.расходов. Налоговый период–1 год.

В пакет антикриз. мер Правительства вошла такая мера как предост. - возможность сниж. % налоговой стакви до 5% по объекту Д-Р см. РК №384-ЗРК от июль2009г. – регион. Закон о налогах

3. ед.налог на вмененный доход (ЕНВД) – гл.26.3.

С 1.01.2006 – вводится норм-прав.актами местного самоупр.(только муниц.р-ны и гор.окр.) и законами г.М.и СПб. Ими уст-ся: виды деят-ти, в отношении кот.ввод.единый налог; корректирующий коэфф.К2, кот.устан-ся в зав-ти от вида деят-ти и местонахождения бизнеса.

Налогоплательщики – орг-ции и ИП, осущ. предпринимат. деят-ть, облаг. единым налогом. В НК уст.виды деятельности (оказ-е бытовых услуг; ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных ср-в и др). Объект - вмененный д/х – это потенциальный доход налогоплат-ка единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непоср-но влияющих на получ.указанного дох. и используемый для расчета величины единого налога по установл-ой ставке. Налоговая база - величина вмененного д/х, рассчит. как произведение базовой доход-ти по опред. виду предпринимат. деят-ти, исчисленной за налог. период (квартал), и величины физ. показ-ля, характеризующего данный вид деят-ти. Базовая дох-ть умнож-ся на коэфф.К1, К2. К1-коэфф.-дефлятор, соотв-щий индексу изм-я потребит.цен на товары(Р,У) в РФ.в 2010 г. – 1,295. К2-корректирующий коэфф.баз.дох-ти, учитывающий особенности ведения деятельности (ассортимент, сезонность и т.д.).В наст.вр.- от 0,005 до 1. Налоговая ставка -15% величины вмененного дохода. Налоговый период – квартал.

II-13: Содерж. и принц формирования доходов бюджетов.

Доходы бюджета – поступающие в Б. ср-ва за исключ. Меж.бюдж. трансферов

В основе формир-я структуры доходов гос-ого б-та лежит четкое разграничение доходов центр-ого (федер-ого) б-та и б-тов др-их уровней. БК РФ в отношении б-ой системы РФ определяет, что она состоит из трех уровней б-тов: федер-ого, субъектов РФ и местных.

Доходы б-тов РФ обеспеч-т основу для удовлетв-я потребностей в расходах гос-ва и предоставления гос-ых кредитов без привлечения заемных ср-в или ср-в, накопленных за предыдущие периоды. Доходы б-та–это поступающие в б-т денежные ср-ва, за исключением ср-в, явл-шихся в соотв-ии с БК источниками финансирования дефицита б-тов.

Классификация доходов ст. 41 БК:

1.в завис-ти от гос. устройства:доходы федер-ого бюджета, регион-ых бюджетов, местных бюджетов