Тема 9. Проверка исчисления и уплаты налога на прибыль

Задание 1. По каждой из приведенных контрольных точек аудиторско проверки расчетов по налогу на прибыль укажите соответствующие процедуры, которые необходимо использовать аудитору

Таблица 1. Методика аудиторской проверки налогооблагаемой прибыли

Составляющие методики	Контрольные точки аудирования
	Объем выпущенной продукции	Прибыль до налогообложения	Производственная себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг)	Расходы на продажу
Цель аудита
Информационная база
Направление аудита
Приемы и процедуры
Взаимосвязь контрольных точек аудирования
Возможные нарушения
Оценка существенности
Решение аудитора

Задание 2. Укажите верные ответы в представленных ситуационных задачах

2.1. Уступка произведена до наступления срока платежа по первоначальному обязательству

В этом случае убыток учитывается в расходах в сумме, не превышающей предельную (учитываемую в целях налогообложения) величину процентов, которая была бы принята по долговому обязательству, равному доходу от уступки требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренной первоначальным договором (договором, из которого возникло требование). Таким образом, необходимо рассчитать предельную сумму процентов, которую ваша организация учла бы в расходах, взяв кредит на сумму, равную выручке от уступки требования, а затем сравнить ее с суммой полученного убытка. Меньшая из этих сумм и будет признаваться расходом для целей налогообложения.

Как рассчитать предельную сумму процентов в целях уменьшения налогооблагаемой базы?

2. 2. Уступка произведена после наступления срока платежа по первоначальному обязательству

В этом случае убыток можно учесть в расходах полностью:

- 50% суммы убытка - на дату уступки требования;

- 50% суммы убытка - по истечении 45 календарных дней с даты уступки требования.

На практике возможны ситуации, когда срок платежа меняется (в том числе в одностороннем порядке). Например, из-за неисполнения должником условий первоначального договора кредитор требует досрочного погашения обязательств.

Допустим, заемщик не уплатил проценты в срок и заимодавец выставляет ему требование о досрочном погашении займа. А затем, так и не дождавшись исполнения от должника, заимодавец уступил требование о возврате займа третьему лицу.

Что будет являться сроком погашения долга в данной ситуации?

Задание 3. Подготовьте доклад на 1 из следующих тем:

1. Цели и задачи аудита налога на прибыль.

2. Нормативная база, регулирующая аудит расчетов по налогу на прибыль