2.4 Рекомендации по повышению эффективности налоговой политики оао «Златоустовский хлебокомбинат»

В основу формирования налоговой политики ОАО «Златоустовский хлебокомбинат» положена оценка текущей налоговой ситуации, определяемой структурой и динамикой налоговых платежей, а также основными проблемами, возникающими в процессе применения налогового законодательства.

Результаты проведения налогового анализа показывают необходимость оптимизации налоговой политики на предприятии.

Для того чтобы снизить налоговую нагрузку на предприятие необходимо провести следующие мероприятия:

1. Снижение себестоимости товарной продукции о повышение рентабельности производства.

Решением проблемы повышения рентабельности является снижение издержек, которое может быть достигнуто за счет следующих задач:

• техническое перевооружение и модернизация производства, позволяющие сократить эксплуатационные расходы;

• контроль за расходованием средств полученных от коммерческой деятельности;

• минимизация непроизводительных расходов (недостач, санкций за нарушение налогового законодательства и др.).

Р еализация задач по повышению рентабельности производства за счет снижения издержек не может быть произведена в рамках налоговой политики, поскольку их достижение относится к сфере общей стратегии развития предприятия, однако любые рекомендации, разрабатываемые при формировании налоговой политики, должны согласовываться с целями высшего порядка.

2. Производство и реализацию продукции крупным оптом оставить на типовой («традиционной») системе налогообложения;

3. Заменить часть трудовых соглашений на договора подряда и договора купли-продажи;

4. Для уменьшения налога на прибыль можно искусственно увеличить валовые расходы включением в них расходов на оплату услуг, фактически не предоставлявшихся, в том числе затрат на маркетинговые исследования, проводимые сторонними организациями;

5. Учитывая объемность налоговых платежей можно так же оптимизировать налоги с помощью сроков уплаты налогов. При этом уменьшения размера налогов не происходит, но с позиций финансового менеджмента имеется положительный результат: средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.

Таким образом, использование предложенных мероприятий дает следующий экономический эффект:

• снижение налоговой нагрузки;

• повышение рентабельности продаж;

• снижение общей суммы налоговых платежей;

• увеличение прибыли, полученной предприятием от основной деятельности;

• снижение общего налогового бремени по отношению к объему выручки.

В се эти данные практически соответствуют разработанной налоговой политике. Следовательно, разработанная налоговая политика эффективна и может быть применена ОАО «Златоустовский хлебокомбинат» в 2012 г.

3 . Расчетная часть

3.1Расчетное задание

Разработан технический проект, строительства и эксплуатации промышленного предприятия производственной мощностью М (тыс. шт./год). Период строительства и освоения производственной мощности нового предприятия (DТ) равен 0,8 года.

Признано целесообразным 10% производственной мощности завода использовать в качестве резерва.

В соответствии с проектом ежегодные постоянные расходы завода составляют C (тыс. руб./год), а переменные – V (руб./шт.). Рыночная цена продукции на момент проектирования завода определяется как Z (руб./шт.). Прогнозируемые исследования показывают, что к началу эксплуатации завода цена продукции изменится: от а_min=1,14 до а_max=1,2. Капиталовложения в создание завода определяются как К (тыс. руб.). Норма эффективности капитальных вложений (Ен), установленная фирмой, равна 0,20. Ожидаемый спрос на продукцию составляет 1,25М. Величиной инфляционных ожиданий можно пренебречь. Все необходимые расчеты провести в двух вариантах: а) при затратном ценообразовании; б) при рыночном ценообразовании.

При расчетах примем, что планируемый выпуск продукции составляет 85% производственной мощности предприятия, а налоги определяются как l=0,25 величины постоянных затрат (условно – постоянные годовые налоги) и b=0,28 балансовой прибыли предприятия (переменные налоги, зависящие от производственной деятельности предприятия).

Необходимо определить величину следующих показателей, характеризующих эффективность будущего бизнеса:

1. годовую производственную программу;

2. ожидаемую цену реализации продукции за единицу продукции;

3. годовую выручку от продажи продукции;

4. г одовые переменные текущие затраты;

5. условно – постоянные текущие затраты на единицу продукции;

6. себестоимость производства единицы продукции;

7. себестоимость производства годовой товарной продукции;

8. величину годовой балансовой прибыли предприятия;

9. рентабельность производства продукции;

10. годовую производственную программу самоокупаемости деятельности предприятия;

11. характеристику и степень надежности будущего бизнеса;

12. величину годового совокупного налога (при отсутствии льгот по налогообложению);

13. годовую производственную программу самоокупаемости предприятия с учетом его налогообложения;

14. долю выручки, остающуюся в распоряжении предприятия после выплаты налогов;

15. долю балансовой прибыли, изымаемую в бюджет в качестве налогов (совокупный налог в процентах от балансовой прибыли);

16. коэффициент эффективности и срок окупаемости капитальных вложений (с учетом риска предпринимательства).

После всех проведенных расчетов необходимо сделать вывод о целесообразности бизнеса.

Результаты выполненных расчетов оформить в сводной таблице. Построить график издержек и результатов производства в зависимости от производственной программы предприятия. Сравнить полученные результаты расчетов для различных видов ценообразования и сделать выводы, объясняющие расхождения этих результатов.

О сновные показатели для расчета эффективности строительства и эксплуатации промышленного предприятия.

вариант	M	V	Z	C	K	а	аф	Кэц	Д	Кэд
4	10000	0,220	0,823	2500	3700	0,85	0,15	0,25	0,97	0,3

а – изменение товарной массы, поставляемой конкурентами на рынок, доли единицы;

а_ф – рыночная доля новой фирмы по отношению к объему товарной массы базового периода, доли единицы;

К^эц – коэффициент ценовой эластичности спроса товара, доли единицы;

Д – коэффициент изменения дохода потребителей товара, доли единицы;

К^эд – коэффициент эластичности товара по доходу потребителей, доли единицы.