16.Налог на недвижимость, порядок его исчисления и уплаты

Плат-ки налогана недвиж. с орг-ций – юр.лица РБ, иностр. и междунар. орг-ции, простые тов-ва и хоз.группы.

Не явл. плат-ми: 1.орг-ции,финансируемые из бюджета; 2.Нац.банк РБ; 3.пр-ли с/х прод-ции - плат-ки единого налога с пр-лей с/х прод-ции; 4.орг-ции, примен.упрощ.систему НО.

Объект НО – здания и сооруж, в т.ч. незаверш.строит-во, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, хоз.ведении или операт.упр-нии орг-ции.

Т.е. налогом на недвиж. облаг-ся только пассивная часть осн.ср-в. Не явл-ся объектом НО здания и сооруж.(в т.ч.передаточные устр-ва), незаверш.строит-вом по объектам строит-ва, осущ-емого собств.силами без привлечения сторонних орг-ций.

Налог.база – остаточная стоим-ть зданий и сооруж. Годовая ставка нал.на недвиж. установлена в размере 1% со стоим-ти объектов НО. Здания и сооруж., принадлежащие гаражно-строит.кооперативам, садоводческим товар-вам, автомобильным стоянкам, облаг-ся по ст.0,1%.

Здания и сооруж., по кот.превышены нормативные сроки ввода их в экспуат. облаг-ся по ст.2%.

В соотв.с законом «О бюджете» на 2009г. в РБ местные советы депутатов им.право изменять баз.ставку нал.на недвиж., но не более чем в 2р.

В Гом.обл. ставка нал.на недвиж.-1%.

Льготы по по НО: (не облаг-ся здания и сооружения) 1.соц.-культурного назнач. и жилищного фонда; 2.Бел-ких обществ инвалидов; 3.законсервированные в установленном Советом мин-ров порядке; 4. РУП «Белпочта»; 5.используемые для охраны окр.среды и улучшения эколог.обстановки; 6.признанные историко-культурными ценностями;7.культовые здания;8.с/х назначения, используемые для пр-ва с/х прод-ции и т.д. Налог на недвиж.рассч-ся орг-циями 1 раз в год.

Налог.деклар.предост-ся не позднее 20 января отч-го года. Но если в течение года наблюдалось поступление, выбытие зданий и сооруж., возникновение и утрата льгот, переход с особого режима НО на общий порядок, в налог.орган предоставляется новый расчет. Уплата нал.на недвиж.осущ-ся ежеквартально, но не позднее 22 числа 1-го месяца каждого квартала в размере ¼ годовой ∑налога.

17.Налог на прибыль, порядок его исчисления и уплаты

Плат-ки нал .на прибыль и доходы – орг-ции. Объект НО - валовая прибыль, т.е. сумма прибыли от реализации тов.,работ, услуг, иных ценностей, включая осн.ср-ва, ц.б., имуществ.права и доходы от внереализационных операций за минусом расходов по этим операциям. ВП=∑прибыли от реал-ции +ВД-АР

Прибыль от реализации тов.,работ, услуг, иных ценностей за исключеним осн.ср-в, нематериальных активов и ц.б. определяется как разность выручки от реализации за минусом косвенных налогов, уплаченных из выручки и затрат, учитываемых при НО: Прибыль от реал-ции = Выручка от реализации – Косв.налоги – Затраты, учитываемые при НО.

Прибыль от реализации осн.ср-в = Выручка от реал-ции осн.ср-в – Налоги, уплач. из выручки – Остаточная стоимость осн.ср-в и нематер.активов – Затраты по их реализации.

В состав доходов от внереализац.операций вкл-ся доходы, поступившие в собственность плательщика от операций, непосредственно не связанных с пр-вом и реализацией продукции: дивиденды и приравненные к ним доходы; доходы от операций по сдаче имущества в аренду и лизинг; ∑ штрафов, пенни, неустоек за нарушение условий хоз.договоров; поступления в счет возмещения орг-ции убытков или ущербы; ∑ списанной кредитной задолженности; положительные курсовые и суммовые разницы. Облагаемая налогом прибыль уменьшается: 1. на ∑ налога на недвижимость, за исключением налога на недвиж. с объектов сверхнормативного незавершенного строительства; 2. На ∑ оффшорного и гербового сборов; 3. На ∑ прибыли, полученной от проведения республиканских субботников; 4. На ∑ прибыли, полученной в отдельных сферах деят-ти (лотерейн., игорный бизнес и т.д.)

Налогооблагаемая прибыль = Валовая прибыль – Налог на недвижимость – Оффшорный и гербовый сборы – Прибыль в дни субботников – Прибыль, полученная в отдельных сферах хоз.деят-ти – Льготируемая прибыль.

Ставка налога на прибыль = 24%.

Для целей НО льготируется след.прибыль: 1. Полученная от пр-ва и реализации ортопедических изделий; 2. ∑ прибыли, направленной на кап.вложения производственного характера и жилищное строительство, на погашение кредитов, взятых и использованных на эти цели при условии полного использования ср-в амортизационного фонда; 3. ∑ прибыли, переданные зарегистрированным на территории РБ учреждениям здравоохранения, народного образования, соц.обеспечения, физ-ры и спорта. Но размер льготируемой прибыли по данному пункту не может превышать 5% облагаемой налогом прибыли.

Освобождаются от налога на прибыль орг-ции с иностр.инвестициями, доля иностр.инвесторов в которых не менее 30%. Освобождение осущ-ся в течение 3-х лет с момента объявления прибыли. Освобожд-ся от НО прибыль орг-ций от реализации проихвед.прод-ции растениеводства, животноводства и т.д. Для целей НО все затраты подразделяются: 1. Учитываемые при НО; 2. Не учитываемые при НО. Не учит-ся: 1. Премии, выплачиваемые за счет ср-в фондов спец. назначения; 2. Вознаграждения по итогам работы за год; 3. Материальная помощь; 4. Надбавки к пенсиям; 5. Компенсации стоимости питания; 6. Оплата жидья; 7. Сверхнормативные расходы на консультац., информац. услуги; 8. Расходы на рекламу и маркет.услуги; 9. Расходы на командировки; 10. Топливно-энергетических ресурсов и т.д.

Налоговый период для исчисления налога на прибыль – календарный год. Отчетный период – календарный месяц. ∑ налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налог.декларация предоставляется до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата – не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.