6. Характеристика налогов и сборов, уплачиваемых юр. Лицами в рб

Если кратко, то существует общий порядок исчисления налогов и две упрощенные системы налогообложения (без выделения НДС и с выделением НДС). Доходы физических лиц облагаются по ставкам подоходного налога.

Общая система налогообложения

Юридические лица, зарегистрированные на территории РБ, при общей системе налогообложения уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи

• налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг

• налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли

• страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда

• обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда

• кроме того если это требует законодательство РБ

• налог на недвижимость

• земельный налог

• акцизы

• экологический налог

• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

• оффшорный сбор

• гербовый сбор

• другие налоги

Упрощенные системы налогообложения

Две упрощенные системы налогообложения применимы для малого бизнеса. В таблице приведен пример расчета налогов при различных системах налогообложения. Он не учитывает всех тонкостей исчисления налогов в РБ, но дает представление о системах налогообложения в Беларуси. Пример приведен для оценки систем налогообложения в РБ и показывает принципы исчисления налогов в Беларуси.

Не вправе применять упрощенную систему организации:

1. производящие подакцизные товары

2. реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь)

3. осуществляющие:

   1. лотерейную деятельность

   2. профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг

   3. деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга

   4. деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» или Парка высоких технологий

   5. деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр

   6. риэлтерскую деятельность

   7. страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков)

   8. банковскую деятельность (банки)

   9. деятельность в сфере игорного бизнеса

4. организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

В настоящее время в РБ создана нормативно-методическая база налогообложения, которая позволяет найти ответ практически на любой вопрос, возникающий при исполнении налоговых обязательств. Ныне действующие в республике налоги в зависимости от выполняемых ими функций и источников уплаты могут быть объединены в 7 групп:

1. Налоги и платежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг):

- НДС (20%, 15.25%, 10%, 9.09%, 0%);

- сбор в республиканский бюджет из выручки от реализации продукции (3%);

2. налоги на прибыль и доходы:

- налог на прибыль (24%);

- налог на доходы (15%);

- подоходный налог с физических лиц (9%, 15%, 20%, 25%, 30%);

- налог на игорный бизнес;

- налог на лотерейную деятельность (8% от прибыли; прибыль = выручка от продажи - призовой фонд);

3. налог на недвижимость (1.3 % по г.Гомелю, 1.2% - по Гомельской области);

4. налоги и сборы, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении плательщика:

- налог на приобретение автотранспортных средств (5% от стоимости);

- оффшорный сбор (15%);

- местные налоги и сборы (не более 3%);.

5. налоги, сборы и отчисления, относимые субъектами хозяйствования на себестоимость:

- налог на древесину, отпускаемую на корню;

- чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости (4%);

- земельный налог (ставки индексируются на 48%);

- экологический налог (ставки индексируются на 10%);

- страховые взносы в ФСЗН;

- отчисления в инновационные фонды (не более 0.25% от себестоимости);

6. упрощенная система налогообложения:

- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (2%);

- единый налог с индивидуальных предпринимателей;

- для субъектов малого предпринимательства (10%).

7. прочие:

- регистрационные сборы;

- лицензионные сборы;

- сборы, взимаемые с определённых видов услуг.

7.Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности

Плательщиками налогов и сборов в РБ являются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РБ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Под организациями в РБ понимаются:

1. юридические лица РБ;

2. иностранные юридические лица и международные организации;

3. простые товарищества;

4. хозяйственные группы.

Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и счета в банке должны также исполнять налоговые обязательства юридических лиц.

Под физическими лицами понимаются:

1. граждане РБ;

2. граждане или подданные иностранных государств;

3. лица без гражданства.

Права плательщиков:

1) получать от налоговых органов по месту постановки на налоговый учёт информацию о действующих налогах и сборах, актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам налогового законодательства;

3) предоставлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через представителя;

4) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, определённом налоговым законодательством;

5) право на зачёт или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов и пеней;

6) присутствовать при проведении налоговых проверок;

7) получать акт налоговой проверки;

8) представлять в налоговые органы и их должностным лицам по исчислению и уплате налогов, а также возражения или разногласия по актам проверок;

9) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий по отношению к плательщикам;

10) требовать соблюдения налоговой тайны;

11) обжаловать решения налоговых органов и их должностных лиц;

12) на возмещение убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов и неправомерными действиями их должностных лиц;

13) плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Обязанности плательщиков:

1) уплачивать установленные законодательством налоги и сборы;

2) стать на налоговый учёт в установленном законодательством порядке;

3) вести в установленном порядке учёт объектов налогообложения;

4) представлять в налоговый орган в установленном порядке бухгалтерские балансы и отчёты, налоговые декларации и другие документы, связанные с налогообложением;

5) вести учёт дебиторской задолженности и в случае наличия задолженности по уплате налогов и сборов представлять в налоговый орган перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности;

6) подписать акт налоговой проверки, В случае несогласия с фактами, изложенными в акте, возражения представляются в срок, установленный законодательством (5 раб. дней);

7) выполнять законные указания налоговых и таможенных органов об устранении выявленных нарушений;