3 Функции налогов

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налогов как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Выделяют следующие функции налогов:

- фискальную;

- распределительная;

- стимулирующая;

- регулирующая;

- контрольная;

- экономическую.

Фискальная функция является основной и вытекает из самой сущности налога (обязательный и безвозвратный платёж) и проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности.

Распределительная (перераспределительная) функция также вытекает из сущности налога и обеспечивает процесс перераспределения части ВВП (национального дохода) и направление его одной части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства, а другой части - в централизованный фонд финансовых ресурсов, т.е. в государственный бюджет в виде налогов. В этой функции реализуется общественное назначение налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.

Стимулирующая функция заключается в том, что государство посредством льгот и санкций направляет деятельность плательщиков в интересах общества.

Регулирующая функция связана с тем, что налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают влияние на темпы его воспроизводства.

Контрольная функция отражает количественный и качественный ход распределительного процесса, позволяет контролировать полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет и определять направления реформирования налоговой системы.

4 Классификация налогов

Классификация налогов – это группировка их по различным признакам. Она нужна для правильного построения налоговой системы, а также для разработки направлений её реформирования.

Налоги классифицируются по следующим признакам:

1. по объекту обложения:

- налог на имущество;

- налог на землю;

- налог на капитал;

- налог на потребление.

2) по принадлежности к уровням власти:

- республиканские (ст.8, 9 Налогового кодекса РБ);

- местные.

3) по полноте права использования налоговой суммы:

- закреплённые;

- регулирующие.

Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.

Регулирующие налоги - налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.

4) в зависимости от источника уплаты:

- налоги, уплачиваемые из выручки;

- налоги, уплачиваемые из прибыли;

- налоги, уплачиваемые из заработной платы.

5) в зависимости от субъекта уплаты:

- налоги с юридических лиц;

- налоги с физических лиц.

6) по способу изъятия:

- прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

- косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.