Налоговое законодательство

Налогообложение фирмы осуществляется в соответствии с принципами и порядком, определенными налоговым законода­тельством РФ. В этом смысле система налогообложения высту­пает как фактор внешней среды функционирования фирмы, ко­торый через систему правовых норм задает совокупность ее фи­нансовых обязательств перед государством и правила их выполнения. Вместе с тем специфика налоговых отношений та­кова, что их действие не ограничивается областью внешних вза­имоотношений фирмы. Выполнение налоговой повинности ока­зывает существенное воздействие практически на все сферы де­ятельности предприятия, приводя к необходимости выделения отдельного направления в системе управления — налогового ме­неджмента. Таким образом, налоговый аспект деятельности фирмы становится фактором не только внешней, но и внутрен­ней среды фирмы.

Любая фирма стремится к минимизации своей налоговой повинности. И каждая решает эту задачу по-своему. Набор средств для этого очень широк — от ухода в теневой бизнес до освоения всего спектра имеющихся средств и методов легального решения этой проблемы. Статистические данные последних двух лет дают надежду на то, что отношения налогоплательщиков и го­сударства в России становятся более цивилизованными. От мас­сового ухода от уплаты налогов предприятия переходят к осо­знанию необходимости их платить, базируясь на принципах давно усвоенных и внедренных в практику хозяйствующих субъектов в странах с развитой рыночной экономикой: не выходя за пре­делы правового поля, платить минимальные суммы налогов, максимально отодвигая сроки платежа.

Основополагающим документом, регламентирующим функ­ционирование налоговой системы в России, является вступив­ший в действие с 1 января 1999 г. Налоговый кодекс РФ (часть I). В настоящее время идет работа над второй — специальной час­тью Налогового кодекса. В этом документе излагается конкрет­ный порядок налогообложения по федеральным налогам и сбо­рам, а также определяются принципы налогообложения по ре­гиональным и местным налогам и сборам. В 2001—2004 гг. вступили в действие главы 21—30 части II Налогового кодекса. Налоговым кодексом РФ (ст. 1) определены четыре уровня на­логового законодательства:

1) Налоговый кодекс РФ (высший уровень);

2) федеральные налоговые законы;

3) законы и иные налоговые нормативные правовые акты о на­логах и сборах субъектов Федерации;

4) нормативно-правовые акты представительных органов мест­ного самоуправления.

Два первых уровня формируют федеральное налоговое зако­нодательство. Нормативные акты органов исполнительной вла­сти РФ (федеральных министерств, служб и агентств) в состав налогового законодательства не входят. Они издаются только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сбо­рах. Их содержание не должно изменять или дополнять это за­конодательство. По своему статусу — это подзаконные акты. Если их положения противоречат Налоговому кодексу РФ или феде­ральным налоговым законам, то должны применять положения Налогового кодекса и федеральных налоговых законов.

Билет № 14