3. Операції за надходженнями до спеціального фонду бюджету

Платежі до бюджету, які відповідно до Закону України про державний бюджет на відповідний рік є доходами спеціального фонду Державного бюджету, крім власних надходжень бюджетних установ та організацій, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в управліннях ДКУ за балансовим рахунком 3121 «Надходження коштів спеціального фонду Державного бюджету, які спрямовуються на спеціальні видатки». Інформація щодо коштів, які зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3121, або повертаються з них, одночасно відображаються на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6112 «Доходи спеціального фонду Державного бюджету». Кредитовий залишок за рахунком 6112 дає інформацію про надходження коштів (з урахуванням повернень платежів) до спеціального фонду Державного бюджету з початку року.

Для щоденного перерахування платежів, які надійшли до спеціального фонду Державного бюджету, управління ДКУ та ДКУ (центральний рівень) відкривають рахунки за балансовим рахунком 3122 «Кошти спеціального фонду Державного бюджету, які спрямовуються на спеціальні видатки» окремо за кожним видом надходжень.

Залишки коштів на день (з урахуванням повернень) з аналітичних рахунків за доходами, відкритих за балансовим рахунком 3121 «Надходження коштів спеціального фонду Державного бюджету, які спрямовуються на спеціальні видатки», у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3122.

Обласні управління ДКУ відповідно до встановленого регламенту своїми платіжними дорученнями перераховують кошти на рахунки, відкриті у ДКУ за балансовим рахунком 3122.

Інформація щодо перерахування суми коштів ДКУ одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 8212 «Кошти спеціального фонду Державного бюджету, передані вищим органам Державного казначейства». Сума дебетових залишків на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 8212, дає інформацію про суми доходів спеціального фонду Державного бюджету, перераховані органам ДКУ вищого рівня з початку року.

4. Операції за платежами, що підлягають розподілу

Платежі, які, відповідно до ЗУ «Про Державний бюджет» на відповідний рік або рішень місцевих рад, підлягають розподілу між загальним і спеціальним фондами, обліковуються на балансових рахунках, відповідно 3131 і 3161 «Надходження коштів, що розподіляються між загальним і спеціальним фондами державного (місцевого) бюджету».

Платежі до бюджету, які, згідно із ЗУ «Про Державний бюджет» на поточний рік, розподіляються між державним бюджетом і бюджетами АРК, обласними, міст Києва і Севастополя, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в обласному управління Державного казначейства за балансовим рахунком 3311 «Кошти, які підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами». У кінці операційного дня кошти за допомогою програмного забезпечення розподіляються у відповідних пропорціях і перераховуються, після повернення зайво або помилково сплачених платежів, до державного бюджету на рахунок 3111, а кошти, які належать місцевим бюджетам, перераховуються на відповідні доходні рахунки місцевих бюджетів аналогічно.

Платежі, що тимчасово відносяться на рахунки місцевих бюджетів і підлягають розподілу, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3421 «Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу» Після повернення зайво внесених платежів кошти за допомогою програмного забезпечення в кінці операційного дня перераховуються на відповідні аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3141 «Надходження коштів до загального фонду місцевих бюджетів» і 3151 «Надходження коштів до спеціального фонду місцевих бюджетів».

Платежі, які тимчасово віднесені на доходи державного бюджету і підлягають розподілу, зараховуються на аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3411 «Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету і підлягають розподілу». Інформація щодо надходження і повернення коштів обліковується одночасно за балансовим рахунком 6411 «Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету».

Кошти зараховані на рахунок 3411, по закінченні операційного дня розмежовуються за встановленими законодавством нормативами розмежування за визначеними напрямками. Так, частина коштів єдиного податку зараховується на рахунок 3111 загального фонду і перераховується далі на рахунок 3112 частина коштів, що належить фонду сприяння зайнятості населення – на рахунок 3121 і далі на рахунок 3122; кошти, які належать місцевому бюджету і пенсійному фонду, платіжними дорученнями перераховуються на рахунки власників.

Аналогічно проводять операції по зарахуванню і розмежуванню збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, фіксованого сільськогосподарського податку. За цими операціями формується звітна «Відомість №2», а також складається реєстр платників, які ведуть облік за спрощеною системою оподаткування.

Питання для самоконтролю:

1. Охарактеризуйте функції Державного казначейства в процесі виконання державного бюджету за доходами.

2. Визначте послідовність операцій з обробки платежів.

3. Охарактеризуйте порядок відображення операцій з обліку доходів загального фонду державного бюджету.

4. Охарактеризуйте порядок відображення операцій з обліку доходів спеціального фонду державного бюджету.

5. Охарактеризуйте порядок відображення операцій з обліку доходів що підлягають розподілу.