Заключение

Таким образом, изучив тему налога на доходы физических лиц, мы можем сделать следующие выводы.

Налоги с населения являются неотъемлемой частью экономической системы любой страны.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и представляет собой изъятие части доходов физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перераспределения.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Преимуществами НДФЛ являются:

-соотношение суммы налога не с усреднённым, а с конкретным доходом налогоплательщика (т.е. этот налог относится к группе личных налогов);

-основной способ взимания этого налога - у источника выплаты - является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет;

-налог в наибольшей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности. НДФЛ имеет ярко выраженный фискальный характер (формирование бюджетов всех уровней), кроме того, взимание этого налога имеет большие перспективы.

В настоящее время в РФ налог на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является основным налогом с населения.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1)от источников в РФ и за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся нало­говыми резидентами РФ.

В гл. 23 НК РФ приведены особенности:

-определения налоговой базы при получении доходов в натураль­ной форме;

-определения налоговой базы по договорам страхования;

-определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионно­го страхования, заключаемым с негосударственными пенсионны­ми фондами;

-уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации;

-определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на до­ ходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансо­выми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

-определения доходов отдельных категорий иностранных граж­дан;

-определения налоговой базы при получении доходов в виде про­центов, получаемых по вкладам в банках;

-определения налоговой базы при получении доходов в виде мате­риальной выгоды.

При определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Таким образом, налог на доходы физических лиц занимает одно из центральных мест среди налогов налоговой системы Российской Федерации.

Список использованной литературы

1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) КонсультантПлюс;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2012) КонсультантПлюс;

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 03.12.2011) (с изм. и доп., от 01.01.2012) КонсультантПлюс;

4. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 29.06.2012) «О налогах на имущество физических лиц» КонсультантПлюс;

5.Джабазян Е.Л. Особенности предоставления налоговых вычетов по НДФЛ /Е.Л.Джабазян Е.Л. //Отдел кадров коммерческой организации.- 2012.- N 5;

6.Кашина М.В. Новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц /М.В.Кашина //Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения.- 2010.- N 1;

7.Курилюк Ю.Е. Некоторые вопросы определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц // Финансовое право. 2012. N 10. С. 21 – 26;

8.Лермонтов Ю.М. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) /Ю.М.Лермонтов Ю.М.- (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011) - 131с.;

9.Маргулис Р.Л. Налогообложение имущества физических лиц /Р.Л.Маргулис // Бухгалтерский учет.- 2010.- N 2;

10.Маслова Т.А.Медицинское страхование граждан: новшества, возможности выбора (выпуск 23) /Т.А.Маслова Т.А.- //Библиотечка "Российской газеты", 2011); 11.Медведева Т.М. НДФЛ: в интересах физического лица /Т.М.Медведева // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения.- 2012. -N 22. С. 67 – 75;

12.Миляков Н.В.Налоги и налогообложение: учебник /Н.В.Миляков М.: ИНФРА-М, 2009 - 520с. - (Высшее образование);

13.Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для бакалавров. /под ред. Л.И.Гончаренко - М.: ИНФРА-М, 2009.- 318с. - (Высшее образование);

14.Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительством РФ 20.05.2010) КонсультантПлюс;

15.Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов КонсультантПлюс;

16.Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: стандартные налоговые вычеты с учетом Закона N 330-ФЗ /В.В. Семенихин //Налоги (газета).- 2012.- N 23;

17.Скрипниченко В.А.Налоги и налогообложение: учебное пособие /В.А.Скрипниченко.- СПб.:Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2010.- 464с.;

18.Смирнова Е. Налог на доходы физических лиц. Актуальные проблемы применения социальных налоговых вычетов /Е.Смирнова //Финансовая газета.- 2012.- N 31;

19.Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие /Ф. Н. Филина. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009. - 424 с. - (Бакалавр).

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Таблица 1 Трехуровневая система налогов и сборов Российской Федерации

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги и сборы	Местные налоги и сборы
Налог на добавленную стоимость 2.Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья. 3.Налог на прибыль (доход) организаций 4. Налог на доходы от капитала 5. Подоходный налог с физических лиц 6.Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды 7. Государственная пошлина 8.Таможенная пошлина и таможенные сборы 9. Налог на пользование недрами 10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы 11.Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов 12.Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами 13. Лесной налог 14. Водный налог 15. Экологический налог 16. Федеральные лицензионные сборы.	1.Налог на имущество организаций 2. Налог на недвижимость 3. Дорожный налог 4. Транспортный налог 5. Налог с продаж 6. Налог на игорный бизнес 7.Региональные лицензионные сборы	1. Земельный налог 2.Налог на имущество физических лиц 3. Налог на рекламу 4.Налог на пользование или дарение 5.Местные лицензионные сборы

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Таблица 2

Категория плательщиков	Размер стандартного вычета
Лица, относящиеся к категории черно­быльцев, и приравненные к ним с точки зрения налогообложения граждане: инвалиды Великой Отечественной войны; инвалиды из числа военнослужа­щих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, получен­ных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также другие категории инвалидов, приравненные по пенсионному обеспече­нию к указанным категориям военнослужащих	3000 руб. за каждый месяц налогового периода
Герои России или Герои Советского Союза, награжденные орденом Славы трех степеней, и др.; родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте; родители и супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанно­стей; граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афгани­стан и других странах, в которых велись боевые действия; граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной вла­сти РФ в боевых действиях на территории РФ	500 руб. за каждый месяц налогового периода
Налогоплательщики, не относящиеся к числу льготных категорий	400 руб. за каждый месяц налогово­го периода до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала года доход не превысил: - 20 000 руб. (до 1 января 2009 г.); -40 000 руб. (с 1 января 2009 г.)
Лица, на попечении которых находится ребенок до 18 лет, учащийся дневной формы обучения — до 24 лет (родители, супруги родителей, опекуны, попечители)	600 руб. (до 1 января 2009 г.); 1000 руб. (с 1 января 2009 г.) на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до меся­ца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала года доход не превысил: - 40 000 руб. (до 1 января 2009 г.); - 280 000 руб. (с 1 января 2009 г.)
Вдовы (вдовцы), одинокие родители, опекуны или попечители. Под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрирован­ном браке	1200 руб. (до 1 января 2009 г.); 2000 руб. (с 1 января 2009 г.) за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала года доход не превысил: -40 000 руб. (до 1 января 2009 г.); -280 000 руб. (с 1 января 2009 г.)

1 Конституция Российской Федерации

2 Налоги и налоговая система Российской Федерации. /под науч. ред. Л.И.Гончаренко- М., 2009.-С.10

3 Курилюк Ю.Е. Некоторые вопросы определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц // Финансовое право. 2012.- N 10.- С. 22.

4 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение.- М., 2009.- С. 249

5 Миляков Н.В.Налоги и налогообложение.- М., 2009.- С.250

6 Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение.- М., 2010.- С. 112

7 Ст.211 НК РФ

8 Глава 23 НК РФ

9 Ст.208 НК РФ

10 Миляков Н.В.Налоги и налогообложение.- М., 2009.- С. 266

11 Скрипниченко В.А.Налоги и налогообложение.- СПб., 2010.- С. 122

12 Ст.218 НК РФ

13 Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: стандартные налоговые вычеты с учетом Закона N 330-ФЗ //Налоги" (газета).- 2012.- N 23

14 Смирнова Е. Налог на доходы физических лиц. Актуальные проблемы применения социальных налоговых вычетов /Е.Смирнова //Финансовая газета.- 2012.- N 31

15 Джабазян Е.Л. Особенности предоставления налоговых вычетов по НДФЛ /Е.Л.Джабазян Е.Л. //Отдел кадров коммерческой организации.- 2012.- N 5

16 Ст.210 НК РФ

17 Ст.221 НК РФ

18 Ст.227 НК РФ

43