Глава II доходы и налоговые вычеты

2.1 Доходы, подлежащие налогообложению

В п. 1 ст. 208 НК РФ установлен перечень доходов, относящихся к доходам от источников в РФ. К ним относятся следующие доходы физических лиц:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

-недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

-в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

-в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

-прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

-иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6)вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации⁹.

2.2 Доходы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физиче­ских лиц:

-государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ре­бенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к посо­биям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

-пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудо­вые пенсии; с 1 января 2010 г. - социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и зако­нодательством субъектов РФ;

-все виды установленных компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных:

-с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повре­ждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещение и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия;

-оплатой стоимости питания, снаряжения, получаемого спорт­сменами для участия в соревнованиях;

-увольнением работников, за исключением компенсации за не­использованный отпуск;

-гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

-возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

-исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, вклю­чая переезд на работу в другую местность и возмещение коман­дировочных расходов (с 1 января 2008 г. не более 700 руб. за каждый день в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день в заграничной командировке);

-вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко; алименты, получаемые налогоплательщиками; суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвоз­мездной помощи), предоставленных для поддержки науки и куль­туры в РФ международными или иностранными организациями по перечню, утверждаемому Правительством РФ; суммы, получаемые налогоплательщиками в виде премий за вы­дающиеся достижения в области науки, культуры и литературы по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

-налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием в целях возмещения материального ущерба;

-работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему ра­ботнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;

-в виде гуманитарной или благотворительной помощи;

-налогоплательщикам из числа малоимущих категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи;

-пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

-работодателями работникам при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ре­бенка;

-вознаграждения, выплачиваемые за счет средств бюджета физи­ческим лицам за оказание ими содействия в выявлении террори­стических актов;

-суммы компенсации работодателями своим работникам и чле­нам их семей стоимости приобретаемых путевок (за исключени­ем туристических) в санаторно-курортные учреждения, а также суммы компенсации стоимости путевок для детей, предоставляе­мые;

-за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;

-за счет средств Фонда социального страхования РФ; суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряже­нии после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение сво­их работников, членов их семей; суммы, уплаченные обществен­ными организациями инвалидов за лечение инвалидов;

-государственные стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ор­динаторов, адъюнктов или докторантов;

-суммы оплаты труда в иностранной валюте, получаемые налого­плательщиками от государственных учреждений, направивших их на работу за границу;

-доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод для собственных нужд; доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочис­ленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении охоты;

с 1 января 2010 г. - доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответ­ствии с законодательством РФ зарегистрированы на указанных физических лиц в течение 3 лет и более;

-доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения;

-доходы, полученные от акционерных обществ акционерами;

-призы, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-ин­валидами, за призовые места на спортивных соревнованиях;

-суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и до­полнительным общеобразовательным и профессиональным обра­зовательным программам, его профессиональную подготовку И переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных обра­зовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;

-суммы, выплачиваемые организациями или физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих лицензию;

-суммы оплаты за инвалидов организациями или предпринимате­лями технических средств профилактики инвалидности;

-вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

-доходы, получаемые предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, УСН, ЕСХН;

-суммы процентов по государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, а также по цепным бумагам, выпущен­ным по решению представительных органов местного самоуправ­ления;

-доходы, получаемые детьми - сиротами от благотворительных фон­дов и религиозных организаций;

-доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ.

-стоимость призов, полученных налогоплательщиками на кон­курсах и соревнованиях;

-суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволив­шимся в связи с выходом на пенсию;

-возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам), а также инвалидам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

-стоимость призов, получаемых на мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров;

-суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам обще­ственными организациями инвалидов;

-доходы солдат, матросов, проходящих военную службу по призы­ву, а также лиц призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия;

-суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными ко­миссиями;

-выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам проф­союзов за счет членских взносов;

-выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций; помощь, подарки, которые получены ветеранами и инвалидами Ве­ликой Отечественной войны, в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период;

-средства материнского капитала, направляемые для обеспечения реализации мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

-суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюдже­тов на возмещение затрат на уплату процентов по займам; суммы выплат на приобретение или строительство жилого поме­щения, предоставленные за счет средств бюджетов;

-с 1 января 2009 г. - взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые в соответствии с Феде­ральным законом «О дополнительных страховых взносах на нако­пительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»; взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.