Практичне заняття №3

Тема 3 Контроль і ревізія грошових коштів

1. Завдання ревізії грошових коштів.

2. Джерела інформації, які використовуються при ревізії грошових коштів.

3. Перелічити нормативні акти, якими керується ревізор при здійсненні контролю грошових коштів.

4. Методика перевірки фактичної наявності касової готівки.

5. Перевірка дотримання умов зберігання готівки.

6. Вимоги до ведення первинного обліку касових операцій. Порядок ведення касової книги, здача звітів касира до бухгалтерії.

7. Напрями перевірки дотримання касової дисципліни.

8. Зазначити можливі порушення Порядку ведення касових операцій у національній валюті в Україні.

Основні терміни

Готівка, касові операції, карткові розрахунки, банківські рахунки, поточний контроль, раптова ревізія каси, первинні документи, облікові реєстри, ліміт каси.

Завдання на практичне заняття

 Перевірити правомірність здійснення і правильність відображення в обліку господарських операцій і виробничих ситуацій.

2. За виявленими порушеннями чинного порядку ведення касових операцій та операцій на рахунках у банку визначити методи та прийоми виявлення порушень, зробити записи в журналі ревізора. Визначити, чи достатньо інформації з перелічених документів для встановлення фактів пору­шень. Доповнити недостатню інформацію.

3. Скласти розділ акта ревізії грошових коштів та необхідні до нього додатки, систематизуючи дані про виявлені порушення та недоліки з інформації, відображеної в журналі ревізора.

Методичні вказівки до виконання задач

Для виконання задач необхідно вивчити передбачений програмою теоретичний матеріал за темою «Контроль і ревізія грошових коштів та операцій на рахунках підприємства в банку», знати нормативні акти, що регулюють порядок ведення операцій з готівковими коштами, порядок відкриття та ведення рахунків підприємств у банківських установах тощо. Крім того, треба обов’язково повторити відповідну тему з курсу «Бухгалтерський облік».

Аналізуючи дані задач, спочатку потрібно визначити обсяги за видами касової готівки, які за чинним законодавством включаються до фактичної наявності грошових коштів у касі під час проведення інвентаризації.

На основі даних акта інвентаризації каси занести запис у журнал ревізора про сутність порушень і недоліків, установлених при інвентаризації каси з питань забезпечення збереження грошових коштів, дотримання порядку здійснення касових операцій.

Формулюючи записи в журналі ревізора по кожній задачі, укажіть джерела інформації, доповніть відсутні в умовах задачі окремі реквізити документів, які є важливими для складення висновку про суть недоліків або порушень.

У процесі рішення задач, визначаючи суть порушень чи недоліків, класифікуйте їх за напрямами контролю. Наприклад, при ревізії касових операцій до основних напрямів контролю належать: контроль забезпечення умов зберігання касової готівки, дотримання касової дисцип­ліни, правомірності та достовірності обсягів готівкового обороту, правильності ведення первинного та поточного обліку.

Для складання додатка до акта ревізії потрібно згрупувати інформацію по датах відповідно до напряму контролю дотримання касової дисципліни за видами порушень, якими є, наприклад, неправомірність використання та несвоєчас­ність здачі виручки до банку, перевищення ліміту каси.

У додатку до акта ревізії треба згрупувати у формі розрахункової таблиці інформацію про порушення в частині перевищення ліміту касової готівки з урахуванням неправомірної дебіторської заборгованості підзвітних осіб за по датах місяця. Для такого розрахунку спочатку визначте в розрізі підзвітних осіб обсяги такої дебіторської заборгованості по датах існування, аналізуючи терміни відряджень і звітності по них, і підрахуйте загальні суми як по звітних особах, так і в цілому по підприємству за місяць.

Завершуючи виконання завдання з теми, самостійно складіть розділ акта ревізії грошових коштів, систематизуючи інформацію з журналу ревізора та додатків до акта.

Як складові розділу акта ревізії виокремте підпункти про результати ревізії по кожному напряму контролю, послідовно нумеруючи їх і групуючи за видами порушень і доказів (обґрунтувань), для складання висновків про суть таких недоліків і порушень, їх обсяги, винних службових осіб.

Умови задач

1. Ревізор контрольно-ревізійного відділу Горин В. О., головний бух­галтер ВАТ «Десна» Косенко О. Б. і касир Михайленко Т. М. провели інвентаризацію наявності грошових коштів у касі станом на 23.02. п. р. Матеріально відповідальна особа касир Михайленко Т. М. дала розписку в тому, що до початку проведення інвентаризації всі витратні і прибуткові документи на грошові кошти здані до бухгалтерії, усі грошові кошти, що надійшли під її відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками. Визначити результат інвентаризації щодо наявності грошових коштів і скласти відповідний акт інвентаризації

1 Матеріально відповідальною особою вказані останні номери касових ордерів: прибутковий касовий ордер № 217 на суму 429 грн.; видатковий касовий ордер № 302 на суму 700 грн.

Касиром Михайленко Т. М. пред’явлено: наявних у касі грошей на суму 2650 грн., платіжна відомість на виплату матеріальної допомоги № 21 на суму 3400 грн., за якою виплачено 2100 грн., розписка начальника цеху № 2 Куц Л. М. від 15.02 п. р. про одержання в борг із каси 1000 грн. терміном до 15.03 п. р. У сейфі каси виявлено готівку в сумі 1500 грн., що належить профспілковій організації підприємства, за поясненнями касира.

За обліковими даними залишок грошових коштів на момент інвентаризації становить 2550 грн.

2 Підприємство зробило розрахунок з фізичною особою – СПД в сумі 14000 грн. Встановлений ліміт каси складає 500 грн. Фактичний залишок готівки на кінець дня - 450 грн.. Виявити порушення, застосувати штрафні санкції.

3 Виписка з касового звіту за 20 лютого, грн.:

Таблиця 3.1- Вихідні дані про рух готівки

Касовий ордер	Від кого надійшло або кому видано	Прибуток	Видаток	Шифр рахунку
1	2	3	4	5
	Залишок на 20 лютого	126,52
Продовження таблиці 3.1
1	2	3	4	5
№ 10 від 20.02	Надійшла готівка на закупівлю сільгоспсировини	32809,00
№ 11 (20.02)	Надійшли внески до каси взає­модопомоги	20,00
№ 12 від 20.02	Видано аванс на відрядження Іванову І. І.	127,00
№ 14 від 20.02	Видана депонована зарплата Федорову А. М.		876,80
	Разом за день	32956,00	876,80
	Залишок на 20 лютого	32994,84

Визначити сутність порушень, методи перевірки касової книги, звітів касира.

4. Дані про надходження і використання касової готівки з виручки від реалізації, грн.:

Таблиця 3.2- Вихідні дані про рух готівки

Надходження виручки до каси		Напрями використання
дата	сума	підзвітним особам			працівникам
		аванси на відрядження	на господарські потреби	погашення заборгованості по зарплаті за грудень		аванс за січень	матеріальна допомога	дивіденди
1.02.	810	310	100	—		—	—	—
2.02.	900	—	700	500		—	—	—
3.02.	750	150	100	300		—	—	—
4.02.	1600	150	250	—		—	300	—
5.02.	2400	300	400	1200		—	—	500
8.02.	14800	—	—	600		10800	200	2100
9.02.	9400	—	300	400		6100	—	2200
10.02.	15100	400	400	2000		7100	200	2400

Ліміт каси 300 грн.

Визначити сутність порушень, встановити правомірність операцій.

5. Дані про розрахунки з підзвітними особами по відрядженнях:

Таблиця 3.3- Вихідні дані про розрахунки

№	Прізвище, ініціали	Термін відряд- ження	Авансовий звіт		Видача авансів фактично		Остаточні розрахунки з підзвітними особами
			дата	сума, грн.	дата	сума, грн.	здано до каси		одержано з каси
							дата	сума, грн.	дата	сума, грн.
1	Петренко К. І.	3.04. — 8.04.	10.04	1305,0	2.04	925,0	—	—	18.04	375,0
2	Кудін В. О.	15.04. — 26.04.	5.05	184,00	10.04	94,00	—	—	15.04	110,00
3	Колос Т. О.	1.04. — 5.04.	7.04	77,00	1.04	187,00	18.04	120,00	—	—
4	Дуб Д. Г.	5.04. — 10.04.	14.04	110,00	—	—	—	—	18.04	110,00
5	Шаров В. Т.	5.04. — 10.04.	19.04	140,00	3.04	280	20.04	140,00	—	—
6	Ясень А. І.	8.01. — 11.04.	22.04	130,00	2.04	250	29.04	120	—	—

Визначити сутність порушень.

6. Ліміт каси встановлений у розмірі 1000 грн.

01.03 залишок коштів на початок дня у касі складав 430 грн. з 01.03 по 10.03 щодня за даними книги обліку розрахункових операцій в касу оприбутковувалось по 500 грн. (за реалізовані послуги ксерокопіювання).

03.09 Коновалову І.В. на відрядження з каси підприємства було видано 950 грн., що в цей день були отримані з банку. Термін відрядження 04.03 – 06.03. відзвітувався Коновалов І.В. 10.03 на суму 986 грн., з яких 180 грн. витратив на господарські потреби. У цей же день невитрачені кошти він повернув у касу підприємства.

07.03 видана матеріальна допомога інженеру Колобку В.П. в сумі 2300 грн .

Інкасація зроблена 10.03 на всю суму готівки, що перебувала у касі.

Також перевіркою було встановлено:

1. квиток на проїзд Чернігів – Харків – 364 грн.

2. квитанція на проживання в готелі – 412 грн.

3. квитанція про поповнення мобільного телефону для переговорів з керівництвом підприємства – 30 грн.

4. довідка з залізничного вокзалу м. Харків про вартість жорсткого плацкарту до м. Чернігів – 126 грн.

5. рахунок на закупівлю запчастин на станок на 180 грн.

Колобок В.П. до моменту отримання коштів на відрядження не відзвітувався по раніше отриманій у підзвіт сумі в розмірі 300 грн.

8. Працівник за власні грошові кошти, 8450 грн., придбав товарно-матеріальні цінності, необхідні для господарської діяльності підприємства. У міру надходження грошей на розрахунковий рахунок, підприємство одержує з банку кошти за символом 53 (закупівля товарів), відшкодовує їх працівникові. У видатковому касовому ордері підстава – відшкодування витрат на закупівлю товарно-матеріальних цінностей.

Виявити порушення.