Ревізія операцій на розрахунковому рахунку

1. Напрями і методика перевірки операцій за рахунками в банках.

2. Джерела перевірки операцій на розрахунковому рахунку.

3. Напрями і методика перевірки операцій з грошовими документами і цінними паперами.

4. Заходи, що застосовуються в разі виявлення порушень вимог чинного законодавства щодо касових операцій, операцій на рахунках у банку.

Основні терміни

Банківський рахунок, поточний рахунок, депозит, карткові розрахунки, корпоративні картки, платіжні відомості, виписки банку.

Завдання на практичне заняття

1. Перевірити правомірність здійснення і правильність відображення в обліку господарських операцій.

2. За виявленими порушеннями чинного порядку ведення операцій на рахунках у банку визначити методи та прийоми виявлення порушень, зробити записи в журналі ревізора. Визначити, чи достатньо інформації з перелічених документів для встановлення фактів пору­шень. Доповнити недостатню інформацію.

3. Скласти розділ акта ревізії грошових коштів та необхідні до нього додатки, систематизуючи дані про виявлені порушення та недоліки з інформації, відображеної в журналі ревізора

Умови задач

1. 17.05. м. р. на поточний рахунок підприємства була помилково зарахована банком сума 46411 грн. Помилково зарахована сума списана з поточного рахунку підприємства 20.05. м. р. без документального оформлення.

Виявити порушення та установити які штрафні санкції можуть бути застосовані.

2.  На основі звернення від 15.06. м. р. про надання тимчасової фінансової допомоги фірмі «Темп» терміном до 30.06. м. р., за розпорядженням заступника директора Житньої О. Л. перераховано з поточного рахунку 16.06. м. р. 106400 грн. у вигляді проплати рахунків постачальників фірми «Стенд». У бухгалтерському обліку відображено: Дт 631 / Кт 311 на суму 106400 грн. Виявити порушення та установити які штрафні санкції можуть бути застосовані.

3. Дані про операції на валютному рахунку ВАТ «Десна» за червень м. р.:

Таблиця 3.4- Вихідні дані про операції

№	Дата	Зміст операції	Курс	Сума		Бухгалтерські записи
				долар США	грн.	дебет рахунку	кредит рахунку
1	1.06	Залишок на 01.06	8,00	100	800	—	—
2	3.06	Придбано на УМВБ валюту для розрахунків з нерезидентами	8,05	45 000	362250
3	10.06	Перераховано фірмі «Зеніт-1» за імпортне устаткування	7,95	30 000	238500
4	12.06	Продано УМВБ залишок невикористаної валюти	8,05	15 000	120750
5	14.06	Зараховано валютну виручку по митній декларації № 18346 від 03.03. м. р.	7,92	10 000	79200
6	10.06	Нараховано курсові різниці	7,95	—
7	12.06	Нараховано курсові різниці	7,94	—
8	1.07	Залишок на 01.07	7,85		?	—	—

Перевірити правомірність розрахунків у іноземній валюті, нарахувати курсові різниці та відобразити ці операції у бухгалтерському облік.

4. Необхідно вказати, чи порушуються терміни здачі готівки в банк.

Магазин роздрібної торгівлі є відособленим підрозділом юридичної особи.

Працює він цілодобово, розрахунки проводяться з використанням РРО. Виторг магазину за робочий день складає в середньому 5500 грн. Щоранку виторг здається в касу підприємства і відвозиться в банк для зарахування на поточний рахунок. Для підприємства встановлений ліміт каси в розмірі 700 грн. ДПА наполягає на укладення з банком угоди на інкасацію виторгу два рази на день – вранці і ввечері.

5. Мале підприємство, для здійснення розрахунків з бюджетом, одержало від фізичної особи, що не є суб'єктом підприємницької діяльності, позику в розмірі 13000 грн. через касу і здало гроші в банк. Після отримання виручки від реалізації продукції ця ж сума була отримана через корпоративну карточку і у вигляді одноразової оплати була повернена фізичній особі. Пояснити суть порушень, встановити винних осіб.