- •Содержание
- •Введение
- •1. Истоки возникновения и развития аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения и развития аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита в России и Республике Беларусь
- •2. Сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •3. Организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •Бухгалтерскому учету и анализу;
- •Аудиту и налогообложению, правоведению и внешнеэкономической деятельности, ценным бумагам;
- •Банкам и банковской деятельности, страхованию разгосударствлению и приватизации.
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •4. Система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •5. Риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация аудиторских рисков
- •5.2 Понятие существенности и материальности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита в компьютеризированной среде
- •6. Внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3. Методы проведения внутрибанковского аудита
- •7. Анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2. Анализ состава и структуры пассивных и активных операций банка
- •8. Аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка и нераспределенной прибыли
- •Кредит 7321 «Резервный фонд»
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности капитала
- •9. Аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9. 3 Аудит депозитных операций
- •10. Аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5 Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1. Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.1.3.Операции банка с собственными ценными бумагами и другие специфические банковские операции с ценными бумагами субъектов хозяйствования
- •Операции банка по акцепту, авалю векселей субъектов хозяйствования.
- •11.1.4. Доверительное управление денежными средствами
- •11.2.Операции банка с ценными бумагами, осуществляемые в рамках лицензии на осуществлении профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам.
- •11.2.1.Аудит брокерской деятельности банка с ценными бумагами
- •11.2.2. Аудит дилерской деятельности банка с ценными бумагами
- •Инвестиции в ценные бумаги для торговли и в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения.
- •Операции банка по формированию инвестиционного портфеля, (инвестиции в долевые ценные бумаги)
- •11.2.3.Депозитарная деятельность банка
- •12. Аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций безналичной иностранной валюты
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций наличной иностранной валюты
- •13. Аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения и их значение
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •14. Аудит кассовых операций
- •14. 1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •15. Аудит внутрибанковских операций
- •16. Аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •17. Оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
- •Список аббревиатур
- •Список литературы
9. Аудит привлеченных средств банка
9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
Пассивные операции банка определяют формирование как собственных, так и привлеченных средств банка. В ресурсах банка привлеченные средства преобладают, что является особенностью коммерческого банка по сравнению с другими коммерческими предприятиями. Подобное состояние предопределяет глубокую зависимость банка при проведении любых операций от состава и структуры привлеченных средств, необходимость их контроля, оценки и управления. Привлеченные средства рассматриваются банком как его обязательства и учитываются на пассивных счетах. Аудит привлеченных средств банка, включающий аудит правильности открытия и ведения счетов, является обязательным и осуществляется как в процессе внешнего, так и внутреннего аудита.
Основными нормативными актами для аудита привлеченных средств банка являются:
Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. № 24.12. (с изменениями и дополнениями).
Об утверждении примерных форм договоров банковского вклада (депозита). Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2001 г. № 120 (с изменениями и дополнениями).
- Правила начисления процентов в банках Республики Беларусь. Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г. № 31.3г.
Правила гарантирования возврата привлекаемых банками средств физических лиц. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от29 марта 2001 г. № 75 (с изменениями и дополнениями).
Основная цель аудита привлеченных средств — в подтверждении отчетности данного банка по депозитным счетам, проверке действующей в банке системы открытия счетов на соответствие нормативно правовым актам и оценке депозитной политики банка. Аудит привлеченных средств может иметь и более конкретные цели, связанные тематически с аудитом каких-либо других операций в соответствии с интересами руководства или собственников банка и необходимостью разработки рекомендаций по депозитной политике банка.
Для достижения этих целей в процессе аудита привлеченных средств проверке подлежат:
документы по оформлению открываемых счетов и порядок их хранения;
нумерация счетов и порядок их регистрации;
порядок переоформления счета и закрытия;
депозитные договора, их содержание;
отражения депозитных операций в бухгалтерском учете и отчетности;
порядок установления, начисления и выплаты процентов по привлеченным средствам;
состояние привлеченных ресурсов, депозитной политики банка.
Основными материалами для аудита привлеченных средств являются следующие документы бухгалтерского учета и отчетности: ежедневные, месячные и годовые балансы оборотов и остатков, квартальные и годовые оборотные ведомости, проверочные ведомости, лицевые счета аналитического учета в разрезе балансовых счетов по учету привлеченных средств, а также денежно-расчетные документы, юридические дела по открытию счетов. К проверяемым документам относится и типовая форма депозитного договора, и фактически заключенные договора на разных условиях, сроках, с разными контрагентами, расчет размера взноса в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов юридических лиц. Кроме перечисленных документов в процессе аудита может понадобиться и дополнительная информация, например, деловая переписка, запросы, протоколы заседаний Совета банка и пр.
Аудит привлеченных средств и правильности открытия счетов в банке осуществляется в процессе как внутреннего, так и внешнего аудита. При внешнем аудите правильность открытия счетов проверяется при подтверждении годовой бухгалтерской отчетности, может рассматриваться и при выполнении специального аудиторского задания. При внутреннем аудите проверка депозитных операций и правильности открытия счетов в банке включается в плановые проверки ведения бухгалтерского учета как по общей, так и по специальной программе. Аудит открытия счетов может осуществляться параллельно с аудитом каких-либо других операций в соответствии с интересами руководства или собственников банка.
В процессе аудита привлеченных средств могут использоваться следующие методы: аналитический, детальное изучение, опрос и собеседование.
Аналитический метод позволяет решить задачу проверки на соответствие законам Беларуси и нормативным положениям Национального банка типовых и фактических форм депозитных договоров, оценить размер и состояние привлеченных средств с позиций ликвидности и доходности банка.
Детальное изучение — наиболее действенный и распространенный метод аудита привлеченных средств. При детальном изучении бухгалтерских документов осуществляется проверка на соответствие существующим стандартам их оформления, законности проведения, полноты и правильности отражения в учете. При этом возможна как сплошная проверка каких-либо документов, так и выборочная. Опрос и собеседование позволяют уточнить полученные в процессе детального изучения результаты благодаря компетентности и опытности опрашиваемого и его ответственности за информацию.
Как правило, при аудите привлеченных средств используется выборочная детальная проверка в соответствии с методами, которые определены Правилом аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства».