- •Содержание
- •Введение
- •1. Истоки возникновения и развития аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения и развития аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита в России и Республике Беларусь
- •2. Сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •3. Организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •Бухгалтерскому учету и анализу;
- •Аудиту и налогообложению, правоведению и внешнеэкономической деятельности, ценным бумагам;
- •Банкам и банковской деятельности, страхованию разгосударствлению и приватизации.
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •4. Система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •5. Риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация аудиторских рисков
- •5.2 Понятие существенности и материальности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита в компьютеризированной среде
- •6. Внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3. Методы проведения внутрибанковского аудита
- •7. Анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2. Анализ состава и структуры пассивных и активных операций банка
- •8. Аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка и нераспределенной прибыли
- •Кредит 7321 «Резервный фонд»
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности капитала
- •9. Аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9. 3 Аудит депозитных операций
- •10. Аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5 Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1. Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.1.3.Операции банка с собственными ценными бумагами и другие специфические банковские операции с ценными бумагами субъектов хозяйствования
- •Операции банка по акцепту, авалю векселей субъектов хозяйствования.
- •11.1.4. Доверительное управление денежными средствами
- •11.2.Операции банка с ценными бумагами, осуществляемые в рамках лицензии на осуществлении профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам.
- •11.2.1.Аудит брокерской деятельности банка с ценными бумагами
- •11.2.2. Аудит дилерской деятельности банка с ценными бумагами
- •Инвестиции в ценные бумаги для торговли и в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения.
- •Операции банка по формированию инвестиционного портфеля, (инвестиции в долевые ценные бумаги)
- •11.2.3.Депозитарная деятельность банка
- •12. Аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций безналичной иностранной валюты
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций наличной иностранной валюты
- •13. Аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения и их значение
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •14. Аудит кассовых операций
- •14. 1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •15. Аудит внутрибанковских операций
- •16. Аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •17. Оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
- •Список аббревиатур
- •Список литературы
14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
С драгоценными металлами банки совершают операции покупки, продажи, привлечения во вклад.
При покупке драгоценных металлов с передачей их в хранилище банка клиент заполняет заявку и вместе с драгоценными металлами передает ее кассиру-эксперту. Кассир в присутствии клиента осматривает металл, проводит его экспертизу и производит расчет стоимости металла.
Кассир-эксперт выписывает документы на каждое наименование драгоценных металлов, регистрирует их в отдельных реестрах, которые составляются по каждому наименованию. Затем кассир принимает драгоценный металл, помещает его в отдельный полиэтиленовый пакет, вкладывает в пакет документ о приеме и ярлык из ткани, на котором указывает номер документа, наименование и вид драгоценного металла, пробу, лигатурную и чистую массу, стоимость, дату упаковки и код кассира. На основании документа о приеме выписывается расходный кассовый ордер и передается кассиру-эксперту. Клиент предъявляет кассиру отрывной талон расходного кассового ордера и расписывается в расходном кассовом ордере. После этого кассир выплачивается деньги клиенту.
После завершения операционного дня кассир-эксперт по каждому реестру подсчитывает общую лигатурную и чистую массу купленных драгоценных металлов и общую сумму выплаченных денег, составляет сводный реестр и отчетную справку о кассовых оборотах за день и передает драгоценные металлы заведующему кассой. Заведующий кассой сверяет количество пакетов по надписям на ярлыках с данными реестров и расписывается в реестрах. Кассир-эксперт в присутствии заведующего кассой вкладывает пакеты в отдельные мешки по каждому реестру. Мешки прошиваются вместе с ярлыком из ткани и пломбируются пломбиром кассира-эксперта. На ярлыке указывается наименование банка, код по межбанковским расчетам, дата упаковки, наименование и вид драгоценного металла, номер счета, общая лигатурная и чистая масса, стоимость и код кассира-эксперта. Затем кассир-эксперт передает мешки вместе со сводным реестром заведующему кассой. Заведующий кассой принимает мешки под роспись в книге учета принятых и выданных ценностей кассира и сводном реестре. Мешки с драгоценными металлами находятся в хранилище отдельно от других ценностей в сейфах, металлических шкафах или стеллажах. Принятые в хранилище ценности учитываются по описи и в книге учета драгоценных металлов.
При продаже драгоценных металлов клиент заполняет заявку и направляется к кассиру-эксперту. Кассир выписывает документ на продажу отдельно на каждое наименование металлов и вносит его в реестр. Реестр ведется отдельно по каждому виду драгоценного металла. На основании документов на продажу выписываются приходные кассовые документы. Приходные кассовые документы передаются кассиру-эксперту. Заведующий кассой передает предназначенные для реализации драгоценные металлы кассиру-эксперту под роспись в книге учета драгоценных металлов. Кассир записывает данные о полученных драгоценных металлах в свою книгу или контрольный лист. Кассир принимает денежную наличность от клиента, пересчитывает ее и выдает клиенту продаваемый драгоценный металл.
После окончания операционного дня кассир-эксперт по заявкам и реестрам подсчитывает общую массу проданных драгоценных металлов по лигатуре и чистоте и сумму полученных от клиентов денежных средств, составляет сводный реестр и отчетную справку. Затем передает денежные средства и документы заведующему операционной кассой, который сверяет данные отчетной справки с данными сводного реестра и расписывается в них. Документы подшиваются в кассовые документы.