- •Содержание
- •Введение
- •1. Истоки возникновения и развития аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения и развития аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита в России и Республике Беларусь
- •2. Сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •3. Организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •Бухгалтерскому учету и анализу;
- •Аудиту и налогообложению, правоведению и внешнеэкономической деятельности, ценным бумагам;
- •Банкам и банковской деятельности, страхованию разгосударствлению и приватизации.
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •4. Система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •5. Риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация аудиторских рисков
- •5.2 Понятие существенности и материальности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита в компьютеризированной среде
- •6. Внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3. Методы проведения внутрибанковского аудита
- •7. Анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2. Анализ состава и структуры пассивных и активных операций банка
- •8. Аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка и нераспределенной прибыли
- •Кредит 7321 «Резервный фонд»
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности капитала
- •9. Аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9. 3 Аудит депозитных операций
- •10. Аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5 Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1. Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.1.3.Операции банка с собственными ценными бумагами и другие специфические банковские операции с ценными бумагами субъектов хозяйствования
- •Операции банка по акцепту, авалю векселей субъектов хозяйствования.
- •11.1.4. Доверительное управление денежными средствами
- •11.2.Операции банка с ценными бумагами, осуществляемые в рамках лицензии на осуществлении профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам.
- •11.2.1.Аудит брокерской деятельности банка с ценными бумагами
- •11.2.2. Аудит дилерской деятельности банка с ценными бумагами
- •Инвестиции в ценные бумаги для торговли и в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения.
- •Операции банка по формированию инвестиционного портфеля, (инвестиции в долевые ценные бумаги)
- •11.2.3.Депозитарная деятельность банка
- •12. Аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций безналичной иностранной валюты
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций наличной иностранной валюты
- •13. Аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения и их значение
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •14. Аудит кассовых операций
- •14. 1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •15. Аудит внутрибанковских операций
- •16. Аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •17. Оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
- •Список аббревиатур
- •Список литературы
14.4 Аудит расходных кассовых операций
При совершении расходных операций кассир получает от работника банка соответствующие документы. Проверяет наличие подписей и соответствие этих подписей имеющимся у него образцам. В полученных кассовых документах сверяет сумму цифрами с суммой прописью, проверяет наличие расписки в получении денежной наличности, проверяет наличие данных документа, удостоверяющего личность, готовит денежную наличность для выдачи, вызывает получателя по номеру кассового документа. Получатель называет сумму и предъявляет контрольную марку или отрывной талон. Кассир сверяет номер контрольной марки или отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеивает их в соответствующем месте на расходном кассовом документе, уточняет у получателя необходимость пересчета денежной наличности в присутствии работника банка. Выдает денежную наличность и подписывает документ. Если получатель отказался от пересчета, кассир срезает с пачек части пломбы.
По окончании рабочего дня кассир по кассовым документам сверяет сумму выданной денежной наличности с суммой, полученной под отчет, и остатком, составляет отчетную справку кассира, подписывает и сверяет обороты с кассовым журналом ответственного исполнителя. Сверка подтверждается подписью кассира в кассовом журнале и подписью ответственного исполнителя в отчетной справке.
Остаток денежной наличности, отчетную справку и расходные кассовые документы кассир сдает заведующему операционной кассой под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей. После сверки заведующий операционной кассой подписывает отчетную справку.
По окончании рабочего дня заведующий операционной кассой на основании отчетных справок кассиров составляет сводную справку и сверяет ее итоги с данными бухгалтерского учета. Сверка подтверждается подписью ответственного исполнителя. После сверки кассовых оборотов заведующий операционной кассой производит записи в книге учета денежной наличности и других ценностей, находящихся в кладовой.
Не позднее следующего операционного дня кассовые документы должны быть сформированы в папки. Кассовые документы с длительными сроками хранения формируются в отдельные папки, а на титульном листе основной папки указывается количество и сумма документов, находящихся в других папках. На изъятые документы составляется справка и помещается в папку с кассовыми документами.
Документы в папке формируются отдельно по приходным и расходным операциям по балансовым счетам в порядке их возрастания. Внебалансовые документы помещаются в конце папки сначала — приходные, затем расходные в порядке возрастания номеров внебалансовых счетов. Кассовые документы набираются на ленту подсчета отдельно по приходу и расходу, подписываются работником, производившим подсчет. Лента подшивается в папке впереди кассовых документов. На титульном листе указывается общее количество приходных, расходных кассовых и внебалансовых документов и общая сумма в рублевом эквиваленте, указывается количество и сумма документов, находящихся в отдельных папках. Титульный лист подписывается работником, формировавшим папку. Не позднее следующего рабочего дня итоги кассовых документов сверяются с данными бухгалтерского учета главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Сверка подтверждается подписью этих лиц на титульном листе.
Сформированные и сброшюрованные папки с кассовыми документами хранятся под ответственностью заведующего операционной кассой в кладовой или отдельном сейфе.