2.9 Разработка бюджета предприятия на первый год деятельности

Бюджет представляет собой метод распределения ресурсов, охарактеризованных в количественной форме, для достижения целей предприятия, также поставленных количественно. Бюджеты являются, безусловно, наиболее широко используемым компонентом формального планирования. Многие организации составляют бюджеты в виде отдельных документов, для определения в денежном виде доходов, расходов прибыли и других экономических показателей работы предприятия за год.

Сейчас на Украине параллельно предприятия ведут несколько бухгалтерских учетов. Два из них - бухгалтерский (финансовый) и налоговый представляют для нас определенный интерес в этой работе.

Назначение первого из них – отражение истинного финансового состояния предприятия. Налоговый учет используется для расчетов налогов на добавленную стоимость и на прибыль предприятия. Величина налога на прибыль, определенная по налоговому учету, включается в бухгалтерский учет.

В нашей работе предложена аналоговая модель налогового учета (см. рис. 2.2). Однако для упрощения расчетов введены следующие допущения:

1. Валовой доход за год численно равен выручке от конкретной деятельности;

2. Валовые расходы отличаются от затрат предприятия на величину амортизационных отчислений, налога на прибыль, фонда развития производства и части затрат, которые оплачиваются в налоговом учете за счет прибыли предприятия;

3. Величина амортизационных отчислений принята в соответствии с Законом «О налогообложении прибыли предприятий»;

4. Не распределяемая прибыль численно равна дивидендам.

В таблице исходных данных (табл. 2.1) приведена величина всех видов доходов, полученных предприятием в течение года. В той же таблице заданы все затраты, которые несет предприятие в течение того же года при выполнении основной (заданной) операционной деятельности.

Целью проводимых расчетов является:

• определение величины недостающих затрат предприятия и их суммарного значения;

• определение величины амортизационных отчислений;

• определение величины налогооблагаемой прибыли от хозяйственной деятельности предприятия, которая численно будет равна экономическому понятию прибыли;

• распределение прибыли предприятия, определение рентабельности предприятия или сколько копеек дохода с каждой вложенной гривны получит оно в среднем за год;

• определение величины стартового капитала или количества денежных средств, которое необходимо иметь для «раскручивания» хозяйственной деятельности предприятия.

Дальнейшие расчеты выполняются в следующей последовательности:

1. Определение величины налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость;

2. Определение величины валовых доходов;

3. Определение величины фонда оплаты труда;

4. Определение величины начислений на фонд заработной платы;

5. Определение затрат на закупку материалов (материалов, сырья, запасных частей) или товара;

6. Определение величины арендной платы за используемые помещения (офис, магазин, склад, производственное помещение и т.д.).

7. Определение величины местных налогов;

8. Определение величины затрат на рекламу, канцелярские товары, транспорт;

9. Определение величины прочих расходов (затрат на командировки, телефонные переговоры, обучение сотрудников, ремонт и т.д.).

10. Определение величины амортизационных отчислений;

11. Определение величины валовых расходов;

12. Определение себестоимости реализованной продукции;

13. Определение величины налогооблагаемой прибыли;

14. Определение величины налога на прибыль предприятия;

15. Определение величины фонда развития предприятия;

16. Определение величины затрат оплачиваемых за счет прибыли предприятия;

17. Определение величины дивидендов;

18. Определение рентабельности предприятия;

19. Определение величины стартового капитала.

Шаг 12. Определение величины налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ( ).

Величина налоговых обязательств по численно равна (2.3)

, (2.3)

где - валовой доход с налогом на добавленную стоимость, грн., численно равный 3 млн. грн.;

Шаг 13. Определение величины валовых доходов ( ).

Величина валовых доходов определяется по формуле (2.4)

, (2.4)

где - валовой доход предприятия за год.

Шаг 14. Определение величины фонда оплаты труда ( ).

Исходными данными к определению величины фонда оплаты труда ( ) являются: штатное расписание и месячные должностные оклады работников. Премиальные, как правило, в коммерческих фирмах не выплачиваются. Общая численность работников предприятия была определена раньше. Количество работников аппарата управления, приведенное в исходных данных, входит в общее количество работников предприятия. Наименование должностей, оклады для каждой должности устанавливаются самим студентом. Расчеты для удобства сводят в таблицу 2.3.

Шаг 15. Определение величины начислений на фонд заработной платы ( ).

На каждую гривну фонда оплаты труда начисляются взносы в пенсионный фонд и фонд социального страхования. Величина начислений ( ) состоит из четырех составляющих:

• В пенсионный фонд – 32%;

• В соцстрах на случай безработицы –2,1%;

• В соцстрах на случай временной потери трудоспособности –2,9%;

• В соцстрах - от несчастных случаев.

Величина отчислений на этот вид страхования определяется в зависимости от класса опасности производства в %:

1. Железнодорожный транспорт - 2,03;

2. Аудиторская деятельность - 1,00;

3. Торговля и посредническая деятельность - 1,01;

4. Деревообрабатывающая промышленность - 2,03;

5. Транспортно-экспедиционная деятельность - 1,64;

6. Промышленность строительных материалов - 2,24;

7. Легкая промышленность - 1,26;

8. Строительство - 2,77.

В нашем случае для транспортно – экспедиционной деятельности отчисления от несчастного случая составит 1,64%.

Следовательно, начисления на заработную плату составят (2.5)

(2.5)

Таблиця 2.3 – Розрахунок фонду оплати праці

Шаг 16. Определение затрат на закупку материалов (материалов, сырья, запасных частей) или товара;

Затраты по данной статье ( ) могут быть заданы либо в процентном соотношении от величины , либо конкретным числом.

Для первого случая величина затрат по данной статье может быть определена по формуле (2.6).

(2.6)

где % - доля затрат по статье «Материалы» в процентном соотношении от валового дохода с .

Если величина затрат по данной статье задана конкретным числом, то этих расчетов производить не следует.

Шаг 17. Определение величины арендной платы ( ) за используемые помещения (офис, магазин, склад, производственное помещение и т.д.).

Величина арендной платы за используемые помещения определяется в зависимости от площади арендуемых помещений и месячной платы за 1 кв.м. Обычна это цена 1 кв.м. арендуемой площади не учитывает стоимости отопления, освещения, силового энергоснабжения, водопотребления и других платежей, которые арендатор уплачивает дополнительно в соответствующие организации. Для упрощения решаемой работы данные платежи входят в арендную плату, что бывает при аренде помещений у частных лиц и организаций. Следует также сказать, что цена всех затрат, относимых на валовые расходы приведена в исходных данных без учета ПДВ.

Годовые расходы на аренду помещений определяются по формуле (2.7).

(2.7)

где - цена аренды за 1кв. м в месяц, равная 20 грн.;

- площадь арендуемого помещения в кв. м., равная 80.