Шаг 18. Определение величины местных налогов.

В данной курсовой работе для упрощения расчетов величина местных налогов ( ) принята равной величине коммунального налога, которая определяется по формуле (2.8).

(2.8)

где - численность штатного контингента предприятия, равная 25 чел. (див. выше).

Следует сказать, что предприятия платят и другие налоги:

• Плата за использование водных, пресных ресурсов (только в случае если вода используется для технологических нужд);

• Плата за землю (только для владельцев земельного участка). В курсовой работе принято, что все предприятия не являются владельцами земли, а плата за неё входит в состав арендной платы.

Шаг 19. Определение величины затрат на рекламу, канцелярские товары, транспорт.

Величина указанных затрат ( ) в курсовой работе определяется в процентном отношении от величины ( ) по формуле (2.9)

(2.9)

где - расчетный процент для определения величины расходов на рекламу, канцелярские товары и транспорт, численно равный в данном примере 1%.

Шаг 20. Определение величины прочих расходов (затрат на командировки, телефонные переговоры, обучение сотрудников, ремонт и т.д.).

Величина указанных затрат ( ) определяется двумя способами: либо задается конкретным числом, либо в процентном соотношении от величины ( ) и определяется по формуле (2.10).

(2.10)

где - расчетный процент для определения величины расходов на прочие расходы, равный в нашем примере 2,0%.

Шаг 21. Определение величины амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления ( ) на основные фонды предприятия определяются по их первоначальной стоимости по каждой группе и проценту, установленному для каждой группы амортизационных фондов в соответствии с Законом «О налогообложении прибыли предприятий» (див. формулу 2.11).

(2.11)

где - балансовая стоимость основных фондов каждой группы на начало деятельности предприятия. В курсовой работе их величина задается в исходных данных;

- процент амортизационных отчислений за квартал для каждой группы основных фондов;

- индекс, указывающий на количество кварталов работы предприятия в отчетном году.

Для нашего примера стоимость основных фондов равна:

• Группа 1 – 30000 грн.

• Группа 2 – 40000 грн.

• Группа 3 – 10000 грн.

Соответственно величина процента амортизационных отчислений в соответствии с упомянутым выше Законом равна:

• Для группы 1 – 1,25;

• Для группы 2 – 6,25;

• Для группы 3 – 3,75.

С учет изложенного выше, величина амортизационных отчислений составит:

Шаг 22. Определение величины валовых расходов.

Величина валовых расходов ( ) численно равна (2.12)

(2.12)

Шаг 23. Определение себестоимости реализованной продукции, работ, услуг.

Себестоимость реализованной продукции (работ услуг) определяется с учетом допущений, сделанных в начале расчетов, по формуле (2.13).

(2.13)

Шаг 24. Определение величины налогооблагаемой прибыли.

Величина налогооблагаемой прибыли предприятия определяется как разница между величиной валовых доходов и себестоимостью реализуемой продукции (работ, услуг) (2.14).

(2.14)

Дальнейшие расчеты сводятся к распределению прибыли, полученной предприятием за отчетный год. Прибыль обычно расходуется предприятием на выплату налога на прибыль, создания фонда развития предприятия, оплаты всех затрат, которые по законодательству должны оплачиваться за счет прибыли, и дивидендов. Для частных предприятий дивиденды носят характер той части прибыли, которую владелец предприятия захотел получить по результатам хозяйственной деятельности наличными.

Шаг 25. Определение величины налога на прибыль предприятия.

Величина налога на прибыль предприятия определяется в зависимости от величины налогооблагаемой прибыли и ставки налога, размер которой зависит от вида деятельности. Для всех заданных в курсовой работе видов деятельности ставка налога на прибыль предприятия составляет 30%. Следовательно, величина налога на прибыль предприятия составит (2.15).

(2.15)

Шаг 26. Определение величины фонда развития предприятия.

Фонд развития предприятия ( ) создается для расширения производства товара (работ, услуг). Величина его определяется в работе в процентном соотношении от ( ) (2.16).

(2.16)

где - величина процента отчислений в фонд развития предприятия, численно равная в нашем примере 10,0%.

Шаг 27. Определение величины затрат оплачиваемых за счет прибыли предприятия.

В состав этих затрат ( ) входят расходы на командировки сверх величины, установленной действующим законодательством, затраты которые в соответствии с Законом «О налогообложении прибыли предприятий» не должны включаться в валовые расходы, расходы не подтвержденные необходимыми документами и т.д. Величина указанных расходов также установлена в процентах от ( ) (2.17).

(2.17)

где - величина процента отчислений на расходы, оплачиваемые за счет прибыли предприятия, равная в нашем примере - 5%.

Шаг 28. Определение величины дивидендов.

После оплаты за счет прибыли ( ), оставшаяся доля прибыли может быть выплачена участникам или акционерам в виде дивидендов, а в частном предприятие собственнику для удовлетворения его личных нужд (2.18).

(2.18)

Данная величина дивидендов должна быть распределена между участниками общества с ограниченной ответственностью пропорционально их долям в уставном фонде.

Иванову -

Петрову -

Сидорову -

Федорову -

Шаг 29. Определение рентабельности предприятия.

Для анализа эффективности работы будущего предприятия целесообразно использовать такой показатель как рентабельность ( ). Эта величина показывает, сколько копеек с каждой вложенной гривны будут получать учредители (2.19).

(2.19)

Остается только определить, хороший ли этот показатель или нет?

Обычно деятельность предприятия признается эффективной, если рентабельность превышает депозитную ставку коммерческого банка в национальной валюте. В настоящее время некоторые банки платят по депозитам 19 коп/грн. Следовательно, можно заключить, что деятельность транспортной компании высокорентабельная. Скорее всего, такой высокий показатель получился из-за неправильно выбранных исходных данных. Чтобы такого не повторялось, надо исследовать величину затрат предприятия на соответствие валовым доходам и привести их в соответствие. В нашем примере была явно завышена величина валовых доходов по отношению к расчетным затратам. В таких случаях все расчеты должны быть выполнены заново, чтобы рентабельность находилась в пределах от 20 до 35 коп/грн.

Если в результате расчетов получатся убытки, то можно изменить (снизить) величину следующих показателей:

• Стоимости материалов, товара и т.д.;

• Стоимость арендной платы, но менее 5 грн за 1 кв. м. для производственного и строительного предприятия и 20 грн за 1 кв. м. для транспортно-экспедиционного, торгового, аудиторского и посреднического предприятия;

• Величину фонда развития предприятия;

• Величину прочих расходов.

В этом случае в курсовой работе должен быть приведен первый и последний варианты расчетов. Все расчеты должны быть также представлены в виде аналоговой модели предприятия, выполненной в EXCEL.