Показатели издержек обращения:

1. Абсолютная сумма издержек обращения – дает представление об объеме текущих затрат предприятия, но не позволяет судить об эффективности этих затрат;

2. Уровень издержкоемкости – является показателем экономичности хозяйственной деятельности торгового предприятия и отражает долю текущих затрат в цене реализуемых товаров. Критерием экономичности текущих затрат является минимизация уровня издержкоемкости:

(4.32)

где – издержки обращения предприятия, тыс.руб.;

– товарооборот торгового предприятия, тыс.руб.

3. Уровень издержкоотдачи – характеризует объем товарооборота приходящийся на единицу издержек обращения предприятия и показывает результативность его текущих затрат:

(4.33)

где – издержки обращения предприятия, тыс.руб.;

– товарооборот торгового предприятия, тыс.руб.

4. Уровень рентабельности издержек обращения – является показателем эффективности текущих затрат предприятия:

(4.34)

где – издержки обращения предприятия, тыс.руб.;

– прибыль торгового предприятия, тыс.руб.

Направления анализа издержек обращения:

1. Изучение объема и структуры затрат (по сравнению с планом и в динамике).

2. Исследование факторов, влияющих на издержки обращения и выявление резервов экономии затрат. Факторный анализ проводят по статьям затрат. Традиционно изучают влияние наиболее значимых факторов:

• изменения объема товарооборота и уровня издержек обращения:

;

;

.

• изменение состава и структуры товарооборота методом процентных чисел (если известны потоварные уровни издержек обращения);

• изменение времени и скорости товарного обращения ;

• изменение тарифов и ставок за услуги, а также цен на материальные ресурсы.

Разница между уровнем ИО в действующих и сопоставимых ценах дает влияние ценового фактора.

• оценка эффективности затрат: расчет издержкоемкости, издержкоотдачи и рентабельности издержек обращения.

Планирование издержек обращения

Задачи планирования:

1. Определение экономически обоснованных расходов для выполнения плана продаж.

2. Снижение издержкоемкости процесса реализации товаров.

3. Устранение неэффективных затрат.

4. Выявление и использование резервов снижения издержек обращения.

Принципы планирования:

1. Плановая сумма ИО должна находиться между минимальной и максимальной границами.

2. Процент прироста ИО должен быть меньше процента прироста объема товарооборота.

3. Планирование ИО должно происходить в комплексной увязке с остальными экономическими показателями.

4. Прирост ИО должен быть увязан с финансовыми возможностями предприятия.

\

14. Прибыль предприятия, ее виды. Факторы, влияющие на величину прибыли. Направления использования.

Прибыль является конечным финансовым результатом, полученным как разница между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Прибыль характеризует выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал.

Основные функции прибыли:

1) прибыль является главной целью предпринимательской деятельности и фактором повышения материальной заинтересованности работников;

2) прибыль предприятия является критерием эффективности торгово-хозяйственной деятельности;

3) прибыль выступает как источник финансовых ресурсов для развития предприятия;

4) прибыль предприятия является источником увеличения его рыночной стоимости;

5) прибыль является источником формирования доходной части федеральных и местных бюджетов.

Выделяют следующие виды прибыли:

1. Прибыль от реализации товаров – это разность между валовым доходом и затратами на реализацию товаров (издержками обращения) за определенный период времени.

2. Балансовая прибыль – рассчитывается как сумма прибыли от реализации, операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов.

3. Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Факторы, влияющие на величину прибыли:

• внешние факторы: политическая стабильность, состояние экономики, демографическая ситуация, конъюнктура рынка, темпы инфляции, ставка процента за кредит;

• внутренние факторы: объем валового дохода (и факторы его определяющие), издержки обращения, производительность труда работников, скорость оборачиваемости товаров, наличие собственных оборотных средств, эффективность использования основных фондов.

Направления использования прибыли.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, разделяется на капитализируемую часть и потребляемую часть.

Капитализируемая часть направляется на инвестирование развития предприятия, формирование резервного и других страховых фондов. Могут быть и другие формы капитализации прибыли: взносы в уставные капиталы других организаций, краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения и т.п.

Потребляемая часть прибыли направляется на выплату доходов владельцам имущества (дивидендов акционерам и учредителям), на материальное стимулирование персонала, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, содержание действующих и строительство новых социально-бытовых объектов и т.п.

Если прибыль не расходуется на потребление, то она числится в балансе организации как нераспределенная прибыль, являясь частью собственного капитала.

Для оценки эффективности распределения прибыли используется коэффициент ее капитализации, который рассчитывается как отношение суммы капитализируемой прибыли к общей сумме чистой прибыли.

Чем выше этот показатель, тем больше у организации возможностей осуществлять свое дальнейшее стратегическое развитие, тем выше темпы возрастания ее рыночной стоимости.

15. Понятие рентабельности предприятия. Система показателей рентабельности. Их экономическая интерпретация.

Для оценки эффективности деятельности торгового предприятия используется относительный показатель прибыльности – рентабельность, отражающий, насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.

Система показателей рентабельности и их экономическая интерпретация.

Рентабельность активов представляет собой отношение чистой прибыли к активам предприятия. Используется в качестве основного (обобщающего) показателя, позволяющего оценить эффективность суммарных капиталовложений по всем финансовым источникам вне зависимости от сравнительных размеров этих средств. Показывает величину чистой прибыли, приходящейся на единицу активов предприятия.

Рентабельность собственного капитала определяется отношением величины чистой прибыли к средней за период величине источников собственных средств предприятия по балансу и показывает эффективность использования собственного капитала. Этот показатель характеризует величину чистой прибыли, приходящейся на 1 рубль собственного капитала.

Рентабельность продаж определяется отношением прибыли от реализации к выручке от реализации (товарообороту), характеризуя прибыльность единицы товарооборота.

Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности (уровень балансовой прибыли) представляет собой отношение балансовой прибыли к выручке от реализации товаров и показывает величину балансовой прибыли, приходящейся на 1 рубль товарооборота.

Рентабельность издержек обращения (эффективность торговой деятельности) представляет собой отношение прибыли от реализации к сумме издержек обращения и показывает величину прибыли, приходящейся на 1 рубль издержек обращения.

Рентабельность затрат на оплату труда представляет собой отношение прибыли от реализации к сумме расходов предприятия на оплату труда и характеризует эффективность издержек организации, связанных с оплатой труда работников.

Прибыль на одного работника определяется отношением прибыли от реализации к среднесписочной численности работников предприятия и характеризуют прибыль, приносимую каждым сотрудником.

16. Налог на прибыль: схема и методы определения налогооблагаемой базы, порядок расчета.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1) российские организации;

2)иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки.

Общая налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, при этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

С 2009 года применяется налоговая ставка в размере 20%, из которых 2,5% зачисляется в федеральный бюджет и 17,5% – в бюджет субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 процентов.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов (доходов от участия в уставном капитале других организаций), применяются следующие налоговые ставки:

1) 9 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

2) 15 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями;

3) 0 процентов – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки.

2. 15 процентов – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.

3. 9 процентов – по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

4. 0 процентов – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от общей (24%), подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ. Налоговая база зависит от формы получения прибыли.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

К доходам относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации);

• внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть из состава доходов исключаются суммы косвенных налогов (НДС, акцизов).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы:

1. От долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

2. В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

3. В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

4. От сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не являются доходами от основного вида деятельности и не включаются в состав доходов от реализации.

17. Налогообложение деятельности предприятия торговли. НДС, налог на имущество, транспортный налог, налог на прибыль. Налогооблагаемая база , налоговые ставки.

Основными налогами, которые уплачивает торговая организация, являются следующие: налог на добавленную стоимость, акцизы, единый социальный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на прибыль, а также налоги, уплачиваемые при переходе на специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход).

Федеральные налоги:

Налог на добавленную стоимость – Объект.налогообл.: Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, в том числе безвозмездно. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Нал.база: Выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, в том числе безвозмездно и для собственных нужд. Нал.ставк.: Делятся на основные: 0%; 10%; 18%; и расчетные: 10/110% и 18/118%

Акцизы - Объект.налогообл.: Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе безвозмездно; принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов организацией или предпринимателем, не имеющим свидетельства; получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство; передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства; реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций; продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; и др. Нал.база: Зависит от объекта налогообложения и применяемой к нему ставки: выручка от реализации подакцизного товара или объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Нал.ст.: Зависят от вида подакцизного товара и определяются в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса РФ.

Единый социальный налог - Объект.налогообл.: Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты физическим лицам, объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям); для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, членов крестьянского (фермерского) хозяйства объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Нал.база: Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лицю Нал.ставк.: Зависят от категории налогоплательщика и суммы дохода, выплаченной каждому из работников (предусмотрена регрессивная шкала ставок) и определяются в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса РФ. Большинство малых предприятий (предпринимателей) не применяет регрессивную шкалу и уплачивают налог по общей ставке 26% с распределением по фондам: 20% в пенсионный фонд (из них – 6 % - в федеральный бюджет, 14 % - на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии); 2,9 % в фонд социального страхования; 1,1 % в федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 2% в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

Налог на прибыль - Объект.налогообл.: Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, сумма которых определяется в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ. Нал.база: Денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. Нал.ставк: Обычная налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов из которых 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет и 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги:

Транспортный налог - Объект.налогообл.: Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Нал.баз: Зависит от объекта налогообложения; обычно – мощность двигателя. Нал.ст.: Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, предусмотренных статьей 361 Налогового кодекса РФ и могут быть увеличены (уменьшены) не более чем в 5 раз. C 2009 года ставка налога составляет 20%

Налог на имущество организаций - Объект.налогообл.: Движимое и недвижимо5е имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.. Нал.ставка устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

18. Специальные системы налогообложения малого бизнеса: условия применения,

налогооблагаемая база, ставки налога.

Специальный налоговый режим – это особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена одним налогом совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):